《规范会计理论》PPT课件

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1、规范会计理论normativeaccountingtheory规范会计研究方法概述会计理论研究方法是指会计研究过程中，研究人员在资料收集、论证分析、形成结论以及对结论的检验等步骤所运用的方法的总称。规范会计研究是一种传统的会计研究方法，试图从会计实务的规则来概括会计的理论概念，并试图用这些理论概念引导出“良好的”会计实务。这种理论着重于说明会计“应当是什么”，而不限于说明会计“是什么”。所以，规范会计理论并不完全满意于现有的会计惯例和做法，而是要从逻辑性方面概括或指明怎样才算是良好的会计实务。其基

2、本研究框架是：首先，提出问题；然后，搜集并梳理相关文献；最后，通过严密的演绎逻辑推理得出用文字描述的研究结论。代表人物代表作主要贡献斯普瑞格(Sprague)《账户的哲学》（1907年）科学的说明了在企业中所使用的各种账户和运用账户作出复式记录的理由和它的真正含义坎宁（canning）《会计学中的经济学》（1929年）将经济学引入会计研究中，并给出了资产和收益的新的定义斯威利（H.W.Sweeney）《稳定会计》（1936年）为了计量资本的真实价值，在物价变动时可采用“一般水平”作为稳定的计量单位

3、麦克尼尔(K.Macneel)《会计中的真实》（1939年）建议为了保证收益的真实，对不同的资产项目应该采用不同的计量方式佩顿（Paton）《会计理论》（1922年）、《公司会计准则导论》（1940年）提出了会计假设和会计原则的雏形亚历山大（S.S.Alexander）《在动态中的收益计量》（1950年）强调收益的多元性，并认为计量模式的选择应该取决于决策模式利特尔顿（Llttleton）《会计理论结构》（1953年）、《公司会计准则导论》（1940年）认为会计的重心是收益，强调收益以及配比原则在

4、会计中的重要作用爱德华兹和贝尔EdwardsandBell）《企业收益的理论和计量》（1961年）推行现代成本计量模式，并强烈要求改进企业收益的计量方法规范会计理论建立和发展过程中的代表人物、著作和主要观点规范会计理论思想提出阶段规范会计理论框架形成阶段规范会计研究的方法归纳法（inductiveapproach）演绎法（deductiveapproach）伦理法（ethicalapproach）社会学法（socialogicalapproach）经济学法(economicapproach)事项法

5、(eventapproach)主要分析问题的角度和价值取向不同归纳法（inductiveapproach）是通过对大量事物或现象的观察、计量和分类，从中概括出一般原理或结论的研究方法。纯粹的归纳法又称为描述性方法，因而根据归纳法形成的理论也被称为描述性理论（DescriptiveTheory）.这种方法的研究思路是从个别到一般，从实务中归纳总结提炼成理论的过程。归纳法的基本步骤包括：（1）观察与记录全部的观察结果；（2）分析与分类记录结果；（3）从观察到的关系中推导出会计的一般概念或原则；（4）验

6、证推导出的结论。观察分类概括验证理论研究的模式是：会计实践会计惯例会计原则会计规则会计实践优点：可以不受预定的模式所束缚，并把理论概念或结论建立在大量现象的基础上。缺点：由于个别人的观察对象与范围有限，每个企业或经济组织的情况不同，有关的内在联系或数据关系也可能不同，从而使归纳概括的结论难以以偏概全。20世纪60年代以前，大量的会计文献是归纳法的产物，这一时期主要是研究会计准则，美国会计原则委员会对理论研究和会计原则的制定，都坚持尊重实务与惯例的倾向，即采用的方法是归纳法为主。但由于归纳法存在内在

7、的缺陷，在20世纪80年代以后，传统的归纳法在会计理论中的应用逐渐减少。演绎法（deductiveapproach）从一定的基本概念出发，推导出研究对象的逻辑结构；演绎法强调从一般到具体。纯粹的演绎法，又称为规范性方法，所形成的理论称为“规范性理论”（Normativetheory）。在会计上，演绎法应有关会计目标、假设或其他概念为前提，推导出能知道会计实务的原则、准则及相应的会计方法程序。前提命题推导结论验证具体问题1961年和1962年，由美国注册会计师协会（AICPA）所属会计研究部发表的第

8、1号会计研究文集（ARSNO.1）和第3号会计研究文集（ARSNO.3），采取的研究方法是以基本假设为起点，逐步推导会计原则和和会计准则或程序。逻辑思路：假设基本原则准则具体程序在70—80年代，美国财务会计准则委员会对财务会计概念框架的研究则是以财务会计（财务报告）目标为前提，进而推导出一系列财务会计的基本概念逻辑推理的思路：目标信息质量特征要素确认、计量与报告的标准区别前者是以来自外部客观环境的会计假设作为前提命题，强调客观环境对财务会计或会计准则的制约作用；后者则把财务报告目