2016CPA税法(备考)-干货

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1、2016cpa税法重点记忆一、纳税人（二）房产税+土地使用税房产税——房屋的的所有权人；土地使用税——土地的使用权人。房产税（1）租赁：经营性租赁——出租人——从租计征；融资租赁——承租人——从价计征。（2）出典——承典人——从价计征。（3）投资入股：承担风险——被投资人——从价计征；不承担风险——投资人——从租计征。土地使用税：共有——共有各方。（三）烟叶税——仅限于单位；（四）契税——不动产权属的承受人；（五）印花税1.立合同人——当事人，不包括担保人、证人、鉴定人；2.立据人；3.立账簿人；4.领受人；5.使用人；境外书立、境内使用的，使用人纳税。6.电子凭证签订人

2、。（六）所得税——居民与非居民企业所得税——登记注册地与实际管理机构所在地；个人所得税——住所与居住时间。易错点：365天的计算居住时间纳税人性质境内所得境外所得境内支付境外支付境内支付境外支付90日（或183日）以内非居民ü免税xx90日（183日）~1年非居民üüxx1~5年居民üüü免税5年以上居民üüüü二、征税范围（一）增值税2.非营业活动中提供的应税服务，不征增值税；其中非营业活动是指：①非企业性单位为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动②单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供应税服务；③单位或个体工商户为员工提供应税服务

3、。3.不属于在境内提供应税服务不缴纳增值税。包括：境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务，境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。13（二）房产税+土地使用税城市、县城、建制镇、工矿区；农村除外。（三）契税+土地增值税1.土地使用权出让——契税转让——土地增值税+契税2.房屋所有权买卖——土地增值税+契税赠与——契税（四）涉及不动产的税种——营业税（改增值税）+契税+耕地占用税+土地增值税+房产税+城镇土地使用税1.不动产的保有环节——房产税+城镇土地使用税（1）自用——房产税+城镇土地使用税①单位自用——纳税②个人自用——

4、居住——两税均免（2）出租——营业税（改增值税）+房产税+城镇土地使用税（单位个人均纳税）2.不动产的流通环节——耕地占用税+契税+营业税（改增值税）+土地增值税（1）耕地占用税+契税①仅对第一次占用耕地时征收②改变用途才征③均应计入土地成本（2）契税+土地增值税①土地使用权的出让——契税②土地使用权的转让——契税+土地增值税③房屋买卖——契税+土地增值税④房屋的交换——契税（无差价免，有差价按差价）+土地增值税（个人互换免）⑤房屋赠与——契税（五）列举式按什么征———————————征税范围①工资与劳务——————————兼职、退休人员再任职、营销业绩奖励；②工资与承包

5、承租所得——————经营成果权的归属；③工资与个体户生产经营所得———出租车归属(归单位按工资，归个人按个体户经营所得)④财产转让所得———————股票转让、住房转让、股权转让、转让限售股、终止投资收回的款项、购买和处置债权。【易错点】1.个人拍卖所得：文字作品——按“特许权使用费”；其它——按“财产转让”。2.企业改制，个人以股份形式取得的量化资产：不拥有所有权的——不征；拥有所有权但不转让——暂缓征收；转让——按“财产转让”征（注意转让境内上市的不征、境外上市征）；持有——按“股息、红利”征。3.沪港通股票市场：取得的股票转让差价——暂免取得的股息红利——内地投资者：

6、按20%征；——香港投资者：按10%征。4.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票（股息红利）：持股期限在1个月以内（含1个月）的——全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的——暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的——免征。5.企业（独资、合伙除外）为股东购买的汽车、住房，按“股息、红利”纳税。6.企业（独资、合伙除外）的个人投资者向企业借款，纳税年度终了不归还的，按“股息、红利”纳税。137.企业促销展业赠送的礼品——三种不征，三种征(带偶然所得就征)。三、税率（一）增值税——17%、13%、11%、6%、2%（征收率）；（二）消费税

7、——卷烟、白酒；环节每条单价从价从量（箱）从量（支）生产、进口、委加70以下36%150元0.003元70以上56%150元0.003元批发---11%250元0.005元换算：1箱=250条；1条=200支；一箱=50000支（三）城建税——7%、5%、1%；（四）烟叶税——20%（价补10%）；（五）关税——进口税率；（六）土地增值税——四级超率累进税率；（七）房产税——1.2%（从价）、12%（从租）（或4%-特指居民用房出租给居民住）；（八）车辆购置税——10%；（九）企业所得税——10%、20%、25%；（十）个人所