2016cpa杨军税法讲义

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1、前　言　　一、关于考试：　　1.时间：2015年10月16日，下午5:30-7:30　　2.考试形式：机考。　　3.考试题型：44题，100分制。　　（1）单项选择题：24小题，每小题1分，共24分。　　（2）多项选择题：14小题，每小题1.5分，共21分。不答、错答、漏答均不得分。　　（3）计算回答题：4小题24分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的，要求列出计算步骤。　　（4）综合题：2小题31分。涉及计算的，要求列出计算步骤。　　　　二、关于教材：　　2016年

2、教材结构未变，共15章。2016年，考试大纲内容未做大幅度修订,主要是根据法律法规和准则的新变化，对考试大纲相关内容和能力等级进行了更新修订，并进一步调整和优化了考试大纲的结构。教材内容页根据法律法规的变化进行了增删，但内容变化不多，具体变化结合在具体课程中。　　　　三、关于考试：　　1.全面考核重点突出：　　第一梯队：增消营，两个所得税，税务筹划。　　第二梯度：其他实体税种。　　第三梯度：前一章后三章。　　2.每年的新知识点都是考核的重点，今年新增不多，适当关注！　　3.题型上传统与创新相结合。　　4.执业资格考试特点日趋明显。　　　　四、关于复习：　　1.全面复习，注重基

3、础知识的掌握；　　2.结合考试的特点，抓住重点；　　3.适当练习，提高计算能力，尤其是跨税种的计算综合问题；　　4.制定合理的计划。第一章　税法总论297　　【考情分析】　　非重点章，题型为客观题，分值在1－2分。2016年教材变化不大。　　　　【知识点】税法的概念　　【考情分析】近几年考试没考核过。熟悉基本知识点即可。　　　　一、税收与现代国家治理　　理解税收的内涵需要从税收的分配关系本质、国家税权和税收目的三个方面来把握：　　1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。　　2.国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。　　（1）分配主体：

4、税收是以国家为主体的分配，一般分配以各生产要素的所有者为主体；　　（2）分配依据：税收是国家凭借政治权利的分配，一般分配是基于生产要素进行分配。　　3.国家课征税款的目的是满足社会公共需要。　　　　二、税法的概念　　1.概念：国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系法律规范的总称。　　2.税法特点：　　（1）义务性法规：并不是没规定权利，权利建立在义务之上，处于从属地位。税法属义务性法规的这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。　　（2）综合性法规。　　【典型例题】下列关于税收和税法的描述，正确的有（　）。　　A.税法是调整税务机关与纳税人关系的法

5、律规范　　B.税收是本质上是一种分配关系　　C.税收的分配依据是基于生产要素进行分配　　D.税法是授权性法规  『正确答案』B『答案解析』选项A，税法是调整国家与纳税人关系的法律规范；选项C，税收的分配依据是凭借政治权利的分配；选项D，税法是义务性法规。　　　　【知识点】税法在我国法律体系中的地位　　【考情分析】近几年考试没考核过。熟悉基本知识点即可。　　　　一、税法是我国法律体系的重要组成部分　　1.税法以税收关系为自己的调整对象，正是这一社会关系的特定性把税法同其他法律部门划分开来。297　　2.税法主要以维护公共利益而非个人利益为目的，在性质上属于公法。但具有一些私法的

6、属性。　　　　二、税法与其他法律的关系　　1.税法与宪法的关系：依据宪法的原则制定。宪法是制定税法和向公民征税及公民依法纳税的直接法律依据。　　2.税法与民法的关系：　　①民法是调整平等主体之间的法律规范，民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿。而税法是调整国家与纳税人关系的法律规范，其调整方法要采用命令和服从的方法。　　②税法的某些规范同民法规范基本相同时，税法一般援引民法条款。　　③涉及税收征纳关系的问题，一般以税法的规范为准则。即便符合民法中的规定，但违反税法规定的，应按税法的规定对该交易做出调整，　　3.税法与刑法的关系：调整范围不同，但二者对违反税法都规定了处罚条

7、款。违反税法不一定是犯罪。　　4.税法与行政法的关系：　　（1）税法具有行政法的一般特性。　　（2）税收法律关系中居于领导地位的一方总是国家，体现国家单方面意志，不需要征纳双方意思表示完全一致。　　（3）行政法大多为授权性法规，而税法则是一种义务性法规。　　　　【知识点】税收法定原则　　【考情分析】高频考点。考试围绕三类题型考核：1.基本原则和适用原则的区分；2.各原则的基本含义；3.应用性考核。2014年考核单选题，持续关注。　　税法原则重点内容297法定原则（核心）内容包括税收要件法定原则和税务合法