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《2012年注册会计师-税法-预习班讲义-杨军》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在工程资料-天天文库。
1、2012年注册会计师-税法-预习班讲义-杨军(全)一、税法考核的方式 (一)考题情况 题型答题要求题量分值20102011201020112010201120102011单选4选120202020多选4选多,所有答案选择正确得分20152015计算分析题列出计算步骤,精确后两位442024综合题第l小题可以选用中文或英文解答,如使用英文解答,该小题须全部使用英文,加5分。列出计算步骤,精确到小数点后两位3312+12+16=40或17+12+16=4513+14+14=41或18+14+14=46(二)考试特点 1.全面考核重点突出。 2.既重视基础理
2、论的理解记忆,又突出考核跨税种的运用。 3.税法的考核充分体现CPA执业的特点的趋势明显。 4.税法考核和会计、财管基础知识的结合趋势明显 5.考试制度改革以来,税法专业阶段的考核难度有所降低,但更注重对考生职业能力的考核。专业课阶段形成的专业思维方式影响综合阶段的考试结果。 (三)考核体系 基本理论:第一章税法概论(2分);第十四章国际税收协定(2分) 实体法:第二章到第十三章共涉及17个税种(含教育费附加)(85分左右) 程序法:第十五章税收征管法(3分)第十六章税务行政法制(2分) 涉税实务:第十七章税务代理(3分,另一种统计口径为12分
3、) (四)通过情况:08年13.56%,五科中通过率最低; 09年13.40%,通过率倒数第三,好于会计、审计; 10年15.40%,通过率倒数第二,好于审计。二、税法考核的主要内容 (一)税法总论(预习建议:忽略)税法的构成要素 (二)增值税法(预习建议:重点复习) 1.增值税基本原理(略) 2.征税范围及纳税义务人(1)征税范围(2)纳税义务人和扣缴义务人 3.一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理(1)一般纳税人的认定及管理(2)小规模纳税人的认定及管理 4.税率与征收率(1)基本税率(2)低税率(3)零税率(4)征收率 5.一般纳税人
4、应纳税额的计算(1)销项税额的计算(2)进项税额的计算(3)应纳税额的计算 6.小规模纳税人应纳税额的计算(1)应纳税额的计算(2)含税销售额的换算 7.特殊经营行为和产品的税务处理(1)兼营不同税率的货物或应税劳务(2)混合销售行为 (3)兼营非增值税应税劳务 8.进口货物征税(1)进口货物的征税范围及纳税人(2)进口货物的适用税率(3)进口货物应纳税额的计算(4)进口货物的税收管理 9.出口货物退(免)税(1)出口货物退(免)税基本政策(2)出口货物退(免)税的适用范围 (3)出口货物的退税率(4)出口货物应退税额的计算(5)出口货物退(免)税
5、管理 10.征收管理(1)纳税义务发生时间(2)其余(略) 11.增值税专用发票的使用及管理(略) 【本章预习效果指引】 1.销售自己使用过的物品的相关政策: 2.应纳税额的计算 (1)当期销项税额 [导入案例]某物资系统金属公司(增值税一般纳税人)。2009年1月发生如下业务: 1.将自产的螺纹钢2吨,转为本单位基本建设使用,成本8600元。 2.将外购的螺纹钢2吨,转为本单位基本建设使用,成本8600元。 3.将自产的螺纹钢2吨,采用分批收款方式批发商品,合同规定不含税销售总金额为1万元,本月收回60%货款,其余货款于2月10前收回
6、。由于购货方资金紧张,本月实际收回不含税销售额0.4万元。 题号是否需要确认销售税确认时间计算1视同销售的行为,为货物移送的当天。自产用于非应税项目,视同销售。有同类按同类,无同类和其他纳税人价格就按组成计税价格。2外购用于非应税项目,不视同销售,不确认销项税额,做进项税额转出。---------------3分期付款销售,属于销售,需要确认销项税额。分期收款方式销售货物,按合同约定的收款日期的当天。无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。本月确认:1×60%×17%; 下月确认:1×40%×17% (2)进项税额 [导入案例]某
7、物资系统金属公司(增值税一般纳税人)。2009年1月发生如下业务: 1.外购螺纹钢2吨,取得专用发票,注明的税额1700元,将其中的10%用于本单位基本建设使用。其余供生产使用。 2.发生非正常损失,损失上月外购的不含增值税的原材料金额3万元。 题号是否可以抵扣抵扣的时间限定计算1购进的用于生产的90%可以扣,其余10%,属于用于非应税项目,不得扣除!有认证时限的要求,题目中一般给定。本例略!进项税=1700×90%2发生非正常损失不得扣除进项税额,上月已经抵扣的进项税额,需做转出处理!进项税转出=30000×17% 3.出口“免、抵、退”税的计算
8、方法,计算分两种情况: 1.出口企业
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