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时间:2019-06-14
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1、第七章第二节应付账款一、购入材料或商品借:原材料、库存商品应交税费—应交增值税(进项税额)贷:应付账款二、接受供应单位提供劳务而发生应付未付款借:生产成本贷:应交税费—应交增值税(进项税额)应付账款三、规定现金折扣期内享受付款折扣借:应付账款贷:财务费用银行存款超过折扣期限,付全款借:应付账款贷:银行存款第三节应付票据1、以商业承兑汇票抵付货款借:原材料、库存商品应交税费—应交增值税(进项税额)贷:应付票据2、票据到期,支付票款对方:借:应付票据借:银行存款贷:银行存款贷:应收票据3、到期,无力支付对方:借:应付票据借:应收账款贷:应付票据贷:应收票据第四节预收账款1、
2、收到预收款借:银行存款贷:预收账款2、发出商品,确认收入借:预收账款贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)3、退回多付的款项借:预付账款贷:银行存款4、补付款项借:银行存款贷:预收账款第五节应付职工薪酬一、应付职工工资的计算应付工资=计时工资+计件工资+经常性奖金+工资性津贴实发工资=应付工资-代扣款项合计(代扣款:水电费、个人所得税、房租等)日工资率=月基本工资/30、21.75应付计件工资=(合格品数量+料废品数量)*计价单价二、应付职工薪酬的核算1、职工工资的发放与分配(1)提取现金:借:库存现金贷:银行存款(2)支付工资:借:应付职工薪酬—工资贷:库存
3、现金(3)代扣款项:借:应付职工薪酬—工资贷:应交税费—应交个人所得税其他应收款—代垫某费(先垫后扣:其他应收款;先扣后付:其他应付款)相关成本费用计入:借:生产成本(生产部门人员薪酬)制造费用(同上)管理费用(管理部门人员薪酬)销售费用(销售部门人员薪酬)在建工程(在建工程人员薪酬)利润分配—提取的职工奖励及福利基金(从净利润中提取的职工奖励及福利基金)2、职工福利费的提取与使用医务人员、福利人员的工资计提借:应付职工薪酬—职工福利贷:应付职工薪酬—工资医务人员、福利人员计提福利费借:管理费用贷:应付职工薪酬—职工福利长期病假人员工资借:管理费用贷:应付职工薪酬—工资
4、离、退人员工资不通过‘应付职工薪酬’核算借:管理费用贷:库存现金二、非货币行职工薪酬的核算(1)决定发放借:生产成本管理费用贷:应付职工薪酬——非货币性福利(2)实际发放借:应付职工薪酬——非货币性福利贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)(1)借:管理费用贷:应付职工薪酬——非货币性福利借:应付职工薪酬——非货币性福利贷:累计折旧第六节应交税费一、应交增值税额的计算应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额(有进转出时应交增值税=销项税额-{进项税额-进项税额转出})应纳增值税的计算应纳税额=应税销售额*征收率其中,应税销售额=含税销售额/(1+征收率)1、国内
5、采购的物资借:在途物资、生产成本、管理费用等应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款、应付票据、应付账款等2、接受投资转入的物资借:原材料应交税费—应交增值税(进项税额)贷:实收资本资本公积—资本溢价3、接受应税劳务借:管理费用、生产成本、委托加工物资等应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款、应付账款等4、购进免税农产品借:在途物资(或材料采购)、库存商品应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款、应付账款等投资借:长期股权投资—其他股权投资贷:库存商品应付职工薪酬应交税费—应交增值税(销项税额)营业外支出(捐赠)在建工程贷:库存商品5、销售物资或提供应税劳
6、务等借:应收账款、应收票据、银行存款等贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额){发生销售退回,做相反的分录}6、视同销售借:在建工程、应付职工薪酬、营业外支出等贷:应交税费—应交增值税(销项税额)7、购进货物改变用途等(针对材料而言)(1)对内(工程建设、职工福利、损耗)借:在建工程应付职工薪酬待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷:原材料应交税费—应交增值税(进项税额转出)(2)对外(对外投资,捐赠)借:长期股权投资营业外支出贷:原材料(成本价)应交税费—应交增值税(计税价*17%)材料对外销售:(确认收入)借:银行存款贷:其他业务收入应交税费—应交增值税(销项
7、税额)(结转成本)借:其他业务成本贷:原材料(8)解交增值税上交本月增值税借:应交税费—应交增值税(已交税金)贷:银行存款上交上期应交未交增值税借:应交税费—未交增值税贷:银行存款(9)月末结转结转本月应交未交增值税借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费—未交增值税结转本月多交增值税借:应交税费—未交增值税贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)结转本月少交增值税借:应交税费—应交增值税(转出少交增值税)贷:应交税费—未交增值税(10)小规模纳税人等普通发票:价{含税价}[一般人]专用发票:价款,税率,价税合计{允许抵扣
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