2012年度企业所得税汇算清缴

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1、2012年度企业所得税汇算清缴江北区国税局金耀红87678494二○一三年一月第一部分所得税汇算清缴及其申报第二部2012年所得税政策解析第三部分企业所得税年度申报注意事项第四部分2012年所得税汇缴政策解答目录第一部分所得税汇算清缴及其申报汇算清缴依据1、《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发[2009]79号）2、宁波市国家税务局企业所得税汇算清缴管理实施办法（试行）》（宁波市国家税务局公告2012第1号）一、汇算清缴定义及其范围汇算清缴的定义：纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得

2、额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。一、汇算清缴定义及其范围汇算清缴的范围：（一）实行企业所得税汇算清缴的纳税人1、按查账征收方式征收企业所得税的居民企业。2、按核定应税所得率征收方式征收企业所得税的居民企业。（二）不实行企业所得税汇算清缴的纳税人1、跨地区经营汇总纳税企业的分支机构。2、实行核定定额征收方式征收企业所得税的纳税人。一、汇算清缴定义及其范围总分机构汇缴问题：实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳

3、税人，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，按照汇算清缴管理办法规定，在汇算清缴期内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供有效证据证明其二级及二级以下分支机构身份的，应视同独立企业计算的年度应纳税所得额。二、汇算清缴的期限（一）年度终了之日起5个月内汇算清缴主要适用于以前年度已从事经营活动且当年持续经营至年底和年度中间开业且持续经营至年底的纳税人。（二）实际经营终止之日起60日内汇算清缴主要适用于以前年

4、度已从事经营活动但在当年年度中间终止经营活动和在年度中间开业且年底前终止经营活动的纳税人。（三）延期申报、重新申报和延期缴纳税款纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的，应按照税收征管法及其实施细则的规定，申请办理延期纳税申报。纳税人在汇算清缴期限内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期限内重新办理企业所得税年度纳税申报。纳税人因有特殊困难，不能在汇算清缴期内补缴企业所得税款的，应按照税收征管法及其实施细则的有关规定，办理申请延期缴纳税款手续。三、汇缴申报方式和流程2012年度企业所得税年度申报及汇算清缴实行网上申报方式—办税服务

5、厅。纳税人应在规定的汇算清缴期限内，通过市局门户网站分别填写和报送所适用的申报表，并结清税款。我局在办税大厅设有“自助报税服务区”提供给纳税人进行“自助式”申报。四、汇算清缴资料的报送—查账征收企业1、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》及十一张附表（必须全套申报）2、年度财务会计报告（资产负债表、损益表等）3、备案事项的说明和相关资料(包括享受税收优惠资料、不征税收入资料、免税收入资料）；4、资产损失税前扣除情况申报表（资产损失清单申报或专项申报明细表）；5、总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况四、汇算清缴资料的报送—查账征收企业6、委托中介机构代

6、理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；7、非金融企业因向非金融企业借款，按照合同要求在2012年度内首次支付利息并进行税前扣除的，应在年度纳税申报时向主管税务机关报送“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”8、涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》9、主管税务机关要求报送的其他有关资料注：以预售方式销售开发产品的房地产开发企业，应报送开发产品（成本对象）完工情况表》、开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况报告四、汇算清缴资料的报送—核定定率征收企业1、《企业所得税年

7、度纳税申报表（B类）》及《税收优惠明细表》（企业所得税年度纳税申报表附表五）2、财务报表（资产负债表、损益表等）3、税收优惠事项备案表及附报资料（只需填报纸质表格并附报相关备案资料，仅限于4项免税收入，即：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息和红利等权益性投资收益、非居民企业从居民企业取得的股息和红利等权益性投资收益、符合条件的非营利性组织的收入）第二部分2012年所得税政策解析一、国家税务总局关于企业