企业所得税汇算清缴培训2012

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1、2011年度企业所得税汇算清缴第一部分2011年企业所得税汇算清缴概述一、汇算清缴定义及其范围二、汇算清缴的期限三、汇算清缴报送的资料四、2011年企业汇算清缴的重点一、汇算清缴定义及其范围汇算清缴的定义：纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。汇算清

2、缴的范围：凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应进行企业所得税汇算清缴。包括查账征收和实行核定应税所得率征收企业所得税的纳税人。实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。除上述应报送资料外，纳税人在进行年度所得税汇算清缴时还应区分不同情况报送以下纸质资料：1、享受减免税优惠政策的高新技术企业报送：（1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；（2）企业年度研究开发费用结构明细表；（3）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；

3、（4）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。2、享受减免税优惠政策的软件企业报送：当年度的“软件企业证书”年审的证明材料。3、减按20%的税率征收企业所得税的小型微利企业报送：企业出具的符合小型微利企业条件的关于企业类型、年度应纳税所得额、从业人数和资产总额的声明及经主管税务机关批准备案的享受小型微利企业企业所得税优惠的备案表。4、取得国债利息收入的企业报送：国债利息收入证明，包括买入国债的有关凭证复印件或情况说明、取得国债利息收入的有关凭证复印件或情况说明。如涉及笔数较多，可由企业提供说明，并附表格列明上述

4、内容，再报送其中一笔业务的相关凭证复印件。5、取得符合免税条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益的企业报送：（1）投资合同或协议；（2）被投资方作出利润分配决定的有关证明的复印件。6、房地产开发企业报送：（1）开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况报告；（2）企业关于完工年度的情况说明。7、企业发生应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失，申报资料应按会计核算科目归类汇总，在年度纳税申报时向主管税务机关提交《资产损失税前扣除清单汇总申报表》(附件1)、并按《资产损失税前扣除清单申报备查资料表》（附件5）准备相关资料留存企业备查。表样以附件形式另挂！8

5、、企业发生应以专项申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失，企业逐项（或逐笔）报送申请报告和《资产损失所得税税前扣除专项申报表》。（法人或主要负责人签章、财务负责人签字，加盖企业公章）。提供《企业资产损失税前扣除专项申报报送资料清单》，附送会计核算资料和其他相关纳税资料，以及其他证据资料。并将《资产损失专项申报汇总表》作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。9、在中国境内实行跨地区经营汇总纳税的企业，发生的资产损失，分别由总机构和应进行纳税申报的分支机构，，向当地主管税务机关申报资产损失。同时，各分支机构还应将其主管税务机关加盖印章的申报表上报总机构，由总机构

6、汇总后按相关规定进行申报。四、2011年企业汇算清缴的重点2011年企业汇算清缴的最新政策提示：1、小型微利企业所得税优惠延长至2015年。根据财税[2011]4号、财税[2011]117号，规定2011年对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业、2012年-----2015年年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2、软件、集成电路产业发展企业所得税优惠。国务院《关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发[2011]4号）规定，符合条件的软件企业和集成电路企业

7、享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”优惠，在2017年12月31日前自获利年度计算优惠期，并享受至期满为止。3、农林牧渔企业所得税优惠财政部、国家税务总局《关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税[2011]26号，进一步规范和细化了农产品初加工企业所得税优惠政策，自2010年1月1日起执行。国家税务总局《关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2011年第48号）明确，企业从事农、林、牧、渔业项目，凡属于产业结构调整指导目录（2011年版）限制和淘汰类项目，不得享