资产2-交易性金融资产

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1、交易性金融资产的概念交易性金融资产的核算（取得、持有、期末计量、处置）交易性金融资产的处置核算内容提示重点难点一、交易性金融资产的概念交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。二、交易性金融资产的账务处理为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。交易性金融资产的取得借：交易性金融资产-成本投资收益（交易费用）应收利息（已到付息期尚未领取）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：其他货币资金-存出投资款（或银行存款）账

2、务处理交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。应收股利宣告日4月10日支付日5月15日交易性金融资产的取得借：交易性金融资产-成本投资收益（交易费用）应收利息（已到付息期尚未领取）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：其他货币资金-存出投资款（或银行存款）账务处理2009年1月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为1000万元。另支付相关交易费用金额为2.5万元。（1）2009年1月20日，购买A上

3、市公司股票时：借：交易性金融资产——成本10000000贷：其他货币资金——存出投资款10000000（2）支付相关交易费用时：借：投资收益25000贷：其他货币资金——存出投资款25000交易性金融资产的取得账务处理某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元A.2700B．2704C．2830D．2834企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）【答案】×【解析】企业为取得交易性金融资产发生的交易

4、费用应记入到投资收益科目。【答案】B【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704（万元）。持有期间的现金股利和利息借：应收利息（资产负债表日计算的应收利息）应收股利（现金股利）贷：投资收益账务处理2008年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2007年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4%。上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2600万元（其中包含已宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。2008年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元，2009年初，甲公司收到债券利息100万元。（1）200

5、8年1月8日，购入丙公司的公司债券时：借：交易性金融资产——成本25500000应收利息500000投资收益300000贷：银行存款26300000（2）2008年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时：借：银行存款500000贷：应收利息500000持有期间的现金股利和利息借：应收利息（资产负债表日计算的应收利息）应收股利（现金股利）贷：投资收益账务处理2008年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2007年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4%。上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2600万元（其中包含已宣告发

6、放的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。2008年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元，2009年初，甲公司收到债券利息100万元。（3）2008年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入时：借：应收利息1000000贷：投资收益1000000（4）2009年初，收到持有丙公司的公司债券利息时：借：银行存款1000000贷：应收利息1000000交易性金融资产的期末计量公允价值上升：借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动账务处理假定2008年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为2580万元

7、；2008年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为2560万元。（1）2008年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：借：交易性金融资产——公允价值变动300000贷：公允价值变动损益300000（2）2008年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：借：公允价值变动损益200000贷：交易性金融资产——公允价值变动200000交易性金融资产的期末计量公允价值上升：借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值