财务分析与经营决策给学生

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1、财务分析与决策孙利沿sunliyan1@bit.edu.cn会计要素与会计等式一、要素1、资产1）定义：指企业过去的交易或事项形成的由企业拥有或控制的,预期会给企业带来经济利益的资源.2）特点：预期会给企业带来经济利益3）分类（一年或超过一年的一个营业周期）注:不良资产指的是资产的流动性会计要素与会计等式2、负债1）定义：是指过去的交易或事项形成的,预期会导致经济利益流出企业的现实义务。2）特点：过去交易或事项产生的结果，是现实的义务；履行义务会导致经济利益流出企业。3）分类（一年或超过一年的一个营业周期）会计要素与会计等式3、所有者权益1）定义：是指企业资产扣除负债后由所有者享有的

2、剩余权.公司的所有者权益又称为股东权益.会计要素与会计等式3）构成：实收资本(股本)资本所有者权益资本公积盈余公积留存收益未分配利润会计要素与会计等式4、收入1）定义：是指企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。收入不包括为第三方或客户代收的款项。2）特点：表现为资产的增加，或负债的减少。3）构成：主营业务收入、其他业务收入5)企业会计确认、计量和报告的基础:权责发生制（收付实现制）举例：A公司7月10日销售商品8月10日收款双安7月10日预付100万元，8月10日收到货物A公司12月10日支付明年全年的报刊订阅费A公司1月1日入住写字楼，12月20

3、日支付款项，合同约定，若明年续租，则支付房租100万，否则，支付房租120万元。会计要素与会计等式5、费用1）定义：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。2）特点：表现为资产减少，或负债增加；最终会减少企业的所有者权益。3）构成：生产成本期间费用会计要素与会计等式6、利润1）定义：指企业在一定会计期间的经营成果。2）构成：营业利润利润总额净利润会计要素与会计等式八、会计等式1、资产=负债+所有者权益2、收入-费用=利润3、资产=负债+所有者权益+利润（收入-费用）财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至

4、少应当包括下列组成部分：（1）资产负债表（2）利润表（3）现金流量表（4）所有者权益（或股东权益）变动表（5）附注我国法律规定,企业编制的对外报表必须按规定时间及时报送有关部门,如:税务,财政,贷款银行,证监会,公开发行股票的公司还要向社会公开.报表由企业负责人,主管会计工作的负责人,会计机构负责人(会计主管人员)签字并加盖单位财务专用章才能报出.一、资产负债表：1、定义：特定日期财务状况2、理论基础：资产=负债+所有者权益3、项目分类：资产类：流动资产（一年内变现或耗用）非流动资产负债类：流动负债（一年内偿还）非流动负债所有者权益类：一、资产负债表：4、格式：帐户式报告式5、作用：

5、偿债能力二、利润表(损益表)：1、定义：一定期间经营成果2、理论基础：收入-费用=利润3、计算：（1）营业利润（2）利润总额（3）净利润其中：（1）主营业务税金及附加消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加注意：不包括增值税例：某企业本月应交增值税-销项税额34580元，进项税额24580元，应交营业税1000元，消费税100元。则:主营业务税金及附加=1000+100+(34580-24580+1000+100)×(7%+3%)=2210元注意：不包括增值税其中：（2）销售费用：（3）管理费用：行政管理部门（4）财务费用：为筹集资金所发生的费用俗称“三大费用”二、利润表(损益表)

6、：区分利润项目是为了评价利润质量。在分析时。可把营业利润以上项目称为“线上项目”，营业利润以下项目称为“线下项目”，利润总额的质量高低，取决于线上项目的结果，而且营业利润越大越好。若企业营业利润为负，正的利润总额完全来自于线下项目，则其前景不妙。资产负债表与利润表的关系资产负债费用收入所有者权益(净资产)利润三、现金流量表：1、定义：一定期间现金流入、流出情况的会计报表2、“现金”概念：（1）库存现金（2）银行存款（3）其他货币资金（4）现金等价物3、现金流量分类：(1）经营活动:大多数公司所期望的现金的第一来源(2）投资活动:企业长期资产的购建和短期投资的取得和处置活动(3）筹资活

7、动:企业资本及债务规模和结构发生变化的活动会计报表之间的勾稽关系利润表股东权益变动表资产负债表收入净利润资产费用可供分配利润负债净利润利润分配股东权益期末未分配利润未分配利润主要项目之间的勾稽关系1销售收入和销售成本:处于成熟期的产品毛利率维持在一个较为稳定的范围内。2销售收入和应收帐款:赊销比例在整个销售收入中是一个经验数据.平均收帐期相对稳定3销售成本和存货:没有非销售原因的存货减少4利息费用和银行借款:存在因果关系5固定资产和折旧:存在因果关系.但有