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1、Chapter18標準成本制度StandardCostSystem(I)Chapter19標準成本制度StandardCostSystem(II)Chapter8FlexibleBudgets,Variance&ManagementControl（Horngren12/e）pp.260-271l成本控制與成本抑減CostControl&CostReductionl成本會計發展的歷史1.主要成本PrimaryCost2.主要成本＋製造費用PrimaryCost＋Overhead3.主要成本＋已分配製造費用Primary＋Ap
2、pliedOverhead4.主要成本＋作業基礎成本制度5.標準成本StandardCost6.變動成本法VariableCost（直接成本法DirectCost）l標準成本的觀念(ConceptsofStandardCosts)1.理想的標準IdealStandard2.過去好成績的標準PastPerformanceStandard3.努力可得的標準AttainableGoodPerformanceStandardl差異分析VarianceAnalysisl材料及人工的差異Material&LaborVariance（C
3、arter12/epp18,17-19）Standard每生產一磅標準材料＄0.3實際成本ActualStandardQCTCActualQCTCA0.8＄0.25＄0.2A157,000＄0.24＄37,680B0.20.40.08B38,0000.4215,960C0.20.10.02C36,0000.113,960Input1.2磅Input231,000＄57,600Output1磅$0.3Output200,000總差異TotalVariance＄57,600－＄0.3*200,000磅＝－＄2,400（有利）1
4、.二項差異（TotalVariance＝PriceVariance＋QuantityVariance）（1）價差PV＝（AP－SP）×AQ（0.24－0.25）×157,000＋（0.42－0.4）×38,000＋（0.11－0.1）×36,000＝－＄450（有利）（1）量差QV＝（AQ－SQ）×SP（157,000－0.8*200,000）*$0.25+(38,000－0.2*200,000)*0.4+(36,000－0.2*200,000)*0.1＝－＄1,950TV＝－＄450－＄1,950＝－＄2,4002.三項
5、差異（PriceVariance,MixedVariance,QuantityVariance）（1）價差與二項差異相同－＄450（有利）（2）量差QV＝（AQ－SQ）×SP以Total觀念計算（231,000－200,000*1,200/1,000）*＄300/1,200＝－9,000*$0.25＝－$2,250（3）配合差（MixedVariance）（157,000－231,000*8/12）*＄0.25＋（38,000－231,000*2/12）*＄0.4＋（36,000－231,000*2/12）*＄0.1＝＄3
6、00（不利）TV＝PV＋QV＋MV＝－＄450－＄2,250＋＄300＝－＄2,400（有利）3.三項差異（PV，MV，YV）（1）價差－＄450（2）配合差＋＄300（3）產出差（YieldVariance）A.從Output的角度計算投入231,000磅應可產出192,500,實際上產出200,000YV＝（200,000－192,500）*$300/1,000＝－＄2,250B.從Input的角度計算200,000磅的output應投入240,000磅（standard）YV＝（231,000－240,000）*$3
7、00/1,200＝－＄2,250l材料價格差異Materialpricevariance(Ch.18.pp.8-9)1.購料時就計入材料價格差異Recordedattimeofpurchase2.領料時才計算材料價格差異Recordedattimeofissue差異分析(VarianceAnalysis)(P18-6Assembly)標準材料＄7.5×2=＄15標準人工＄12×1/3小時=＄4標準製造費用＄5在製品期初(P100%，M50%，C1/3)864台轉出4,200台Input:MaterialX1Conversi
8、onX2期末在製品(P,M100%，C2/3)900台材料約當產量P18-7864台×50%+InputX1-900台×100%=4,200台材料InputX1=4,200台+900台–432台=4,668台加工約當產量864台×1/3+InputX2=4,200台+900台×2/3加工InputX2=
