内审与内控 第六章、第七章、第八章

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1、第二篇　内部审计的规划第六章　　内部审计期间计划第一节　内部审计期间计划的意义第二节　内部审计期间计划编制的步骤第三节　内部审计期间计划执行、调整和考核第一节　内部审计期间计划的意义一、有关的两个定义内部审计的期间计划是内部审计机构在一定时期内（通常一年），对需要审计的所有项目及相关工作作　　　　　　　　　　　　出的统一安排。内部审计的项目计划是根据内部审计期间计划，按每个审计项目编撰的工作计划。二、内部审计的期间计划编制的作用1、有利于确定一定时期内审计工作的总目标和总任务；2、有利于选立审计项目；3、有利于协调内部审计工作。第一节　内部审计期间计划的意义三、内部审计期间

2、计划编制的原则1、贯彻一定时期本部门，本单位的中心工作的要　　　求。2、从实际出发，使期间计划建立在符合实际需要和切实可行的基础之上。3、体现重要性原则，使期间计划反映审计重点。4、统筹安排，合理规划一定时期内需要审计的业　　　务。5、听取多方面专业人才的意见和建议。第二节　内部审计期间计划编制的步骤一、确定审计工作的范围和重点内部审计的工作范围通常包括：1、检查和评价财务信息和经营信息的可靠和完整；2、检查和评价遵守政策、计划、程序和法规的情况；3、检查和评价资产保护的情况；4、检查和评价资源的节约和有效使用情况；5、检查和评价经营活动和项目既定目标完成情况；第二节　内部

3、审计期间计划编制的步骤内部审计工作的重点由风险因素决定，常见的风险因素有：1、职工的道德水平及对管理层实现目标的压力；2、管理人员的能力、胜任程度和正直程度；3、资产的规模、流动性或营业额4、财务及经济状况；5、竞争的情况；6、经营活动的复杂性或不稳定性；7、客户、供应商及政府法规的影响；8、信息电脑化程度；9、业务的地域分散程度；10、内部控制的充分性和有效性；11、机构、经营、技术或经济的变化；12、管理人员的判断及会计估计；13、对审计建议的接受程度及所采取的改正措施；等等第二节　内部审计期间计划编制的步骤二、安排审计项目1、审计项目的分类审计项目按执行程度可以分为必

4、审项目、选审项目、自定项目目。必审项目一般是领导下达的指令性项目；选审项目是内部审计机构提出来的，供参照执行的指导　　　性项目；自定项目是指内部审计机构根据本单位自身情况，自行确定的审计项目。2、审计项目计划明细表该明细表包含哪些因素？第二节　内部审计期间计划编制的步骤三、审计人员计划和财务预算为了保证审计项目的顺利实施，内部审计部门还要对审计人员作出计划，包括人员的人数以及实施内部审计所需要的知识、技能和专业等，同时对内部审计所需要的经费也要作出财务预算。四、编制内部审计期间计划书当完成了上述审计项目计划、审计人员计划和财务预算后，内部审计部门就应该编撰期间计划书，并及时

5、报送企业董事会或者单位领导，经批准后作为内部审计工作的开展方向。第三节　内部审计期间计划执行、调整和考核一、内部审计期间计划的执行为保证内部审计期间计划的执行，主要应该采用以下措施：1、明确内部审计机构内各个层次实施审计期间计划的责任。内部审计期间计划实施责任（表）2、编制项目进度表。进度表以审计项目为对象，以审计项目的进展情况为内容编制的一种表格。进度表的内容包括：审计项目名称、审计项目负责人、计划审计时间，实际审计时间、项目完成时间等第三节　内部审计期间计划执行、调整和考核内部审计期间计划实施责任（表）内部审计机构负责人审计项目负责人审计人员组织计划资源明确审计目标这、

6、职务，并按审计项目划分资源，向每个项目负责人说明每个项目的目标向项目审计人员说明本项目的目标和任务，将分配给本项目的资源再分配就分配的审计任务提出计划进度执行组织实施所有的审计项目组织实施所负责的审计项目对所承担的审计业务负责指挥和控制对所有项目的计划执行过程进行管理，发现问题及时解决对所负责项目的计划执行过程进行管理，　发现问题及时解决对审计中遇到的问题及时报告、解决调整对所有项目的计划进行调整对所负责项目计划进行调整根据实际需要，提出有关计划调整要求检查评价对所有的项目的计划完成情况进行计划评估、总结经验和教训对所负责的项目的计划完成情况进行计划评估、总结经验和教训对审

7、计业务中的主要经验和问题进行总结第三节　内部审计期间计划执行、调整和考核二、内部审计期间计划的调整调整的内容：小到审计资源的分配、审计时间、步骤、方法的调整；大到审计目标、任务的调整。调整的方法有：滚动计划法、备用计划法。前者可以按月或者按季滚动，这种方法能够使计划不断适应发展和变化的情况，增强了灵活性和现实性。备用计划法是指编制计划时根据设定的条件和可能出现的情况，制订多个审计方案，先确定一个正式使用方案，随着计划实施和实际情况发生变动，根据变化的情况，在变动范围内采用备用方案。三、内部审计期间计划执行的检查、考