企业内控内审的实践.doc

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1、企业内控内审的实践摘要：W，2年，为规范上市公司的内部控制，建立建全、透明、可靠的公司治理体系，美国反虚假财务报告委员会下属W>..lv^1Ceiirissrf•-),发布了《内部控制整合框架》，简称报告。2HI年B月，美国垄断型能源公司安然公司，发生财务造假及舞弊事件从而导致破产，进而引起当时全球最大的会计师事务所安达信轰然倒塌，以及其后2H2年fc月的世界通信财务报表舞弊事件，严重影响了美国投资者对财务报表公允性以及其所依赖的公司内部控制制度有效性的信心。美国国会和政府加速通过了《萨班斯法案》，对在美上

2、市的公司提出了合规性要求。2H•年，为了完善和制度化我国企业内部控制，提高我国企业现代化管理水平和抵御风险的能力，我国财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》。关键词：内部控制合规内审理论分析现状实践建议我国的企业内部控制制度建立是随着社会主义市场经济的发展完善，以及借鉴国外成熟经验并结合我国具体情况建立起来的一套制度。2H•年财政部会同4部委发布的《企业内部控制基本规范》是我国企业内部控制的纲领性文件，是我国企业内部控制方面具有里程碑意义的事件。其对我国企业内控控制的实践提供

3、了理论依据及制度基础，对于提高企业财务报表公允性及真实性，避免企业管理层短期追求个人利益从而忽略对公众的责任具有无比重要的作用。一、企业内控的理论分析首先，我们对企业内控的相关理论进行阐述和说明，这有利于我们进一步讨论我国企业内控的相关实践活动和改善。（一）内部控制的含义及核心内部控制是建立完善的制度和程序，并由企业管理层保证实施，以确保企业财务报告的公允性和真实性，有效的经营以及经营的合法合规。换言之，我们可以从以下几个方谢理解内部控制。I•内部控制的目标是合理保证（I）财务报告的真实性和公允性。（2）有

4、效的经营。（3）经营的合法合规。2•内部控制的制定和实施是由企业及组织中的每一个成员来实现的，每一个成员都对内部控制的制定和实施负有责任。3.内部控制不但要合理制定，更重要的是要保证有效执行。否则，内部控制就会成为摆设，无法发挥其应冇的作用。内部控制包括下列耍素：（I）控制环境，指公司的整体文化，治理层和管理层对于内部控制的态度，看法和定位，即公司整体文化是否强调内部控制，公司文化是否向所有员工传达诚实，守法，正直的价值观和理念，公司高层是否依赖和重视内部控制对于管理运营的评判和作用，是否有有效的机制去防范

5、并纠正重大内部控制缺失。总而言之，控制环境是是有效实施内部控制的基础，没有健康的控制环境，内部控制形同虚设。（2）风险评估程序。组织在经营过程中会遇到各种风险，例如汇率风险，利率风险，经营风险，税务风险，合法合规风险，信息系统风险等。风险评估程序即是为了甄别，评价以上可能对企业及组织健康运营造成威胁影响的不确定性因素。（3）与财务报告相关的信息系统和沟通（4）控制活动。控制活动指为确保内部控制有效执行的程序和步骤，包括复核，业绩考核，监督，信息系统和职责分离等活动。（《）对控制的监督，指由适当的人员，一般为

6、内部审计人员，定期，及时地对控制设计的合理性及执行的有效性进行检查复核。二、我国企业内部控制的现状及实践自2H«年《企业内部控制基本规范》颁布以来，我国企业包括一些治理良好的非上市企业在内部控制方面己经取得了长足的进步，具体表现在企业所有者及管理层对子企业内部控制重要性的提升，企业内部控制建设的投入日益加大，内部控制，内部审计人员的权威性和地位日益提高，企业内部控制制度的口益完善，内部控制及内部审计人员工作覆盖面的口益扩大以及相关建议，发现的日益落实和及时整改等，都体现了我国企业在这方面的跳跃式发展。但是，

7、需要清醒地看到，我国企业在内部控制方面仍然有一些不足，具体可以概括为以下几点：（I）内部控制制度设计过于理论化，没有及时根据实际发展进行更新。某些企业在进行内部控制制度的制定时，只是一味照搬理论或别国，别的企业的政策制度，‘3有结合本企业的实际经营环境，业务活动特性进行针对性地识别及应对。所以设计的内部控制制度难以落地，不能有效识别及防范企业面临的各种风险（2）内部控制制度执行不到位。某些企业虽然设立了完整，有效的控制制度，但由于控制环境较差，治理层监督不到位，管理层凌驾于内部控制制度，内部控制及内部审计人

8、员的业务范围及独立性收到极大制约和影响，从而导致内部控制制度无法有效落实及执行。（3）内部控制，内部审计人员素质及专业水平需要提高。内部控制及内部审计人员是保证企业内部控制制度合理设计及有效执行的关键岗位，所以其职业能力，专业水平至关重要。所以，企业在选择相关人员时应合理评估其胜任能力，提供连续地，切实的专业培训。但某些企业在这方面疏于管理，A部控制相关岗位人员素质无法胜任专业度较高的工作，后续培训不到位，内部控