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1、認識財務報表本章大綱財務報表的意義必要的財務報表資產負債表、損益表、現金流量表財務報表分析同基財務報表分析、趨勢分析、比率分析、杜邦等式分析財務報表分析的限制財務報表的意義財務報表是公司內部會計制度運作所產生的結果。1檢查交易憑證並分析交易性質產生財務報表日記簿分錄過入總分類帳編制結帳後試算表結帳及調整分錄編制試算表及完成工作底稿234567必要的財務報表資產負債表(BalanceSheet)為企業在會計年度結束時，所有的資產、負債及股東出資量化的清單，為一存量(Stock)的概念。損益表(IncomeStatement)是將企業在某
2、一期間的營運收支作一整理，以瞭解會計利潤的大小，為一流量(Flow)的概念。資產負債表(BalanceSheet)資產總額=負債總額+股東權益總額資產(Assets)(資產負債表左邊)流動資產(CurrentAssetsorliquidAssets)現金(cash)，短期投資(Shortterminvestment)，應收帳款(AccountReceivable)，存貨(inventory)基金及長期投資固定資產毛固定資產(GrossFixedAssets)-折舊(Depreciation)=淨固定資產(NetFixedAssets)
3、資產負債表(BalanceSheet)負債(Liabilities)及股東權益(Equities)(資產負債表右邊)負債(Liabilities)流動負債(CurrentLiabilities)應負帳款(AccountPayable)，應負票券(NotePayable)，應計項目(Accruals)長期負債(Long-termLiabilities)股東權益(Equities)普通股(CommonStocks)，特別股(PreferredStock)，資本公積(Additionaladd-inCapitals)，保留盈餘(Retain
4、edEarnings)資本公積包括股票在發行之初所獲得的溢價(Premium)，合併溢價，及資產重估增值等保留盈餘為每年公司營運所獲利潤在完成付息繳稅及支付股利後，留在公司供作再投資之用的累計額度。資產負債表(BalanceSheet)流動資產(CA)–流動負債(CL)=淨營運資金(NetWorkingCapital)NetOperatingWorkingCapital(NOWC)=CA(excludeS-tinvestment)–CL(excludeNP)OperatingCapital=NOWC+NetFixedAssets損益表
5、(IncomeStatement)營業收入淨額(Sales)營業成本(CostsofGoodSold,COGS)營業毛利(GrossMargin)營業費用(OperatingExpenses)營業利益(OperatingProfits,EarningsBeforeInterestsandTaxes(EBIT)稅前息前利潤)營業外收入及利益營業外費用及損失稅前純益(EarningsBeforeTaxes,EBT)所得稅費用(Tax)稅後純益損益表(IncomeStatement)損益表上的數字呈現流量的概念。EBIT以上顯示公司的營運能
6、力，以下為公司分配會計利潤的情形採應計基礎，，並非使用現金基礎，故稅後盈餘很高並非表示公司內部擁有很多現金86年度87年度88年度流動資產(CA)23,790,79526,378,42238,770,670基金及投資19,220,37117,537,76528,208,643固定資產(FA)61,697,72373,636,20989,566,029無形資產000其他資產3,804,9236,554,8174,877,392流動負債(CL)10,088,6728,138,79614,469,329長期附息負債20,009,35725,
7、025,20620,000,000其他負債9,001,3906,872,5456,183,565股本40,813,00060,471,76076,708,817資本公積62,082164,21911,831,411保留盈餘(RE)28,641,29224,162,11333,320,615其它項目-101,981-727,426-1,091,003資產總計(TA)108,513,812124,107,213161,422,734負債總計(TL)39,099,41940,036,54740,652,894股東權益(TE)69,414,3
8、9384,070,666120,769,840每股淨值(元)17.0013.9015.74簡易損益表86年度87年度88年度營業收入淨額(Sales)43,935,62750,233,00873,131,206營業成本(
