能源电力行业涉税风险控制及最新税收政策解读

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1、能源电力行业涉税风险控制及最新税收政策解读能源行业涉税风险控制一、涉税风险识别（一）税收实体法遵循方面（二）税收程序法遵循方面（三）税收相关法律遵循方面（一）税收实体法遵循方面1.纳税义务人2.课税对象3.税率4.减税、免税5.征收制度6.纳税期限7.流转税法、财产税法、所得税法和行为税法（二）税收程序法遵循方面1.税收确定程序2.税收征收程序3.税收检查程序4.税收征收管理法—税收程序法。（三）税收相关法规遵循方面1.《公司法》2.《刑法》《刑事诉讼法》3.《票据法》4.《劳动法》二、涉税风险

2、产生的原因（一）纳税管理滞后（二）财务人员迫于压力偷税（三）企业缴税缺乏监督（一）纳税管理滞后1.企业全部的生产经营活动几乎都是从“签订合同”开始的，从“签订合同”的那一刻起，企业的纳税义务就产生了。2.目前企业的税收管理工作责任主要由财务人员事后承担。（二）财务人员迫于压力“偷税”财务的“反映”职能强化、“监督”职能弱化。（三）企业缴税缺乏监督过程监督“缺失”结果监督“缺位”三、涉税风险控制方案把好入口“决策关”重视过程“执行关”监督反映“财务关”（一）公司设立变更合并分立收购兼并营业执照注册资本

3、分、子公司投资方式（二）采购原材料燃料低值易耗品构建固定资产签订合同结算方式移送货物索取发票（三）长短期借款应收应付款项长短期借款成本债券成本应收款应付款（四）所有者权益增减变化增资扩股资产盘盈及接受捐赠留存收益及亏损弥补（五）企业各项收支销售过程生产过程管理过程（六）重视税收管理工作培养纳税专门人才最新税收政策解读一、个人所得税1.国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告【2011年】第46号自2011年9月1日起执行（1）工资薪金所得项目减除费用标准和税率的适用

4、问题纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，适用税法修改后的减除费用标准和税率表计算缴纳个人所得税。纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。（2）个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，适用税法修改后的减除费用标准和税率表计算应交税金2011年度应纳税额的计算方法：前8个

5、月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12年度应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算2011年度应纳税额，进行汇算清缴。（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算规定执行2.国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告【2011年】第28

6、号自2011年5月1日起施行（1）雇主负担税款属于雇员增加的收入，并入所得额纳税。（2）个人所得税款的计算分四个步骤：第一步，将不含税全年一次性奖金换算为应纳税所得额。第二步，按照国税发[2005]9号规定的方法计算应扣缴税款。第三步，计算雇员个人应负担的个人所得税款。第四步，计算计入雇员工资、薪金的全年一次性奖金，可以税前扣除的金额。3.国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告【2011年】第41号自2011年7月25日起执行41号公告的基本精神可以概括为：两种分类模式，

7、三项注意要点，两个反避税措施。两种分类模式第一种：投资于公司制企业，体现为股权；投资于合伙企业，体现为合伙权益；投资于合作项目，体现为合作权益等。第二种：从被投资的商事主体取得的款项，类似于撤资或清算；从其他投资者取得的款项，类似于股权转让。三项注意要点一是“财产转让所得与股息红利所得的区别”二是“合伙企业已税利润与未税权益的区分”三是“权益转让或撤资时个人所得税与企业所得税的区别”。两项反避税措施第一，个人取得的违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均视为个人所得税应税收入，防止纳税人运用各种

8、名目规避权益转让的财产转让所得；第二，按照《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函〔2009〕285号）文件规定执行，意在强调权益转让的价格必须公允，以具体的征管程序防止避税。4.国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告【2011年】第9号自2011年1月30日起执行（1）企业为月工资收入低于费用扣除标准的职工缴存企业年金的征税问题A.企业年金的企业缴费部分计入