2018增值税新政精讲及涉税风险控制

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1、2018增值税新政精讲及涉税风险控制主讲老师：陈立文1*本次课程主题关于统一增值税小规模纳税人标准关于调整增值税税率一般纳税人常规业务增值税票、账、表比对要点一般纳税人特殊业务增值税票、账、表比对要点5月出台的几个最新政策解析2*关于统一增值税小规模纳税人标准小规模纳税人标准统一为年应征增值税销售额500万元及以下→500万元如何定性和计量?《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）、《关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2018年第6号）要点解析3*已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，符合以

2、下条件，可转登记为小规模纳税人转登记日前连续12个月（以月为纳税期）或连续4个季度（以季度为纳税期）累计应征增值税销售额未超过500万元转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额4*符合规定的纳税人，向主管税务机关填报《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》，并提供税务登记证件；已实行实名办税的纳税人，无需提供税务登记证件。主管税务机关根据下列情况分别作出处理：纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息一致的，主管税务机关当场办理。纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息不一致，或者不符合填列要求的，主管税务机关应当

3、场告知纳税人需要补正的内容。5*转登记日当期，转登记日的下期如何计税？一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计缴增值税6*尚未申报抵扣的进项税额计入“应交税费—待抵扣进项税额”转登记日当期已经取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，应当已经通过增值税发票选择确认平台进行选择确认或认证后稽核比对相符；经稽核比对异常的，应当按照现行规定进行核查处理。已经取得的海关进口增值税专用缴款书，经稽核比对相符的，应当自行下载《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通

4、知书》；经稽核比对异常的，应当按照现行规定进行核查处理。7*转登记日当期尚未取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，转登记纳税人在取得上述发票以后，应当持税控设备，由主管税务机关通过增值税发票选择确认平台（税务局端）为其办理选择确认。尚未取得的海关进口增值税专用缴款书，转登记纳税人在取得以后，经稽核比对相符的，应当由主管税务机关通过稽核系统为其下载《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》；经稽核比对异常的，应当按照现行规定进行核查处理。8*转登记日的下期起发生销售折让、中止或退回转登记纳税人在一般纳税人期间销售或者购进的货物、

5、劳务、服务、无形资产、不动产，自转登记日的下期起发生销售折让、中止或者退回的，调整转登记日当期的销项税额、进项税额和应纳税额。调整后的应纳税额小于转登记日当期申报的应纳税额形成的多缴税款，从发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中抵减；不足抵减的，结转下期继续抵减。9*调整后的应纳税额大于转登记日当期申报的应纳税额形成的少缴税款，从“应交税费—待抵扣进项税额”中抵减抵减后仍有余额的，计入发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额一并申报缴纳因税务稽查、补充申报等原因，需要对一般纳税人期间的销项税额、进项税额和应纳税额进行调整的，按照上述规定处理转登记纳税人应准确核

6、算“应交税费—待抵扣进项税额”变动10*转登记纳税人如何正常开具发票转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票。转登记纳税人自转登记日的下期起，发生增值税应税销售行为，应当按照征收率开具增值税发票；转登记日前已作增值税专用发票票种核定的，继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票→销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开11*如何补开发票？如何开红票？转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票→纳税

7、义务发生时间的总结发生销售折让、中止或者退回等情形，需要开具红字发票的，按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票开票有误需要重新开具的，先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票12*转登记纳税人的后续管理自转登记日的下期起连续不超过12个月或者连续不超过4个季度的经营期内，转登记纳税人应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当按照《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）的有关规定，向主管税务机关办理一般纳税人登记转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人13*统一小规模纳税人标

8、准有关出口