最近曾在鉴证客户中工作

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1、鉴证小组成员最近曾在鉴证客户工作对独立性的威胁1华中科技大学管理学院1.基本观点①鉴证客户以前的经理、董事或员工成为鉴证小组的成员，可能产生经济利益、自我评价和关联关系威胁；②如果在鉴证报告涉及的期间内，鉴证小组的成员曾经是鉴证客户的经理或董事，或曾经是一名所处职位能够对鉴证业务对象产生直接重大影响的员工，所产生的威胁就会非常大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平；③如果在鉴证报告所涉及的期间以前，鉴证小组的成员曾经是鉴证客户的经理或董事，或曾经是一名所处职位能够对鉴证业务对象产生直接重大影响的员工，就可能会产生经济利益、自我评价和关联关系威胁。2华中科技

2、大学管理学院2.评价依据如果当期的鉴证业务需要该人员以前期间受雇于鉴证客户时所做的决策和工作，就会产生这种威胁。威胁的重要性将取决于以下因素：①该人员在鉴证客户中担任的职务；②该人员离开鉴证客户的时间长短；③该人员在鉴证小组中的职责。3华中科技大学管理学院3.防范措施会计师事务所和注册会计师应当评价威胁的重要性，如果威胁并非明显不重要，就有必要考虑和采取防范措施，将威胁降至可接受水平。这些防范措施可能包括：①请其他注册会计师复核该人员作为鉴证小组成员时所做的工作，或在必要时提供建议；②与公司治理层，例如审计委员会，讨论这一问题。4华中科技大学管理学院【例】由于

3、计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘请李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统。【要求】请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，该种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成威胁，并简要说明理由。【答案】威胁独立性。因为ABC会计师事务所正在审计V商业银行2003年度的财务报表，同时ABC会计师事务所聘请曾参与V商业银行计算机信息系统设计的李先生协助该事务所测试计算机信息系统。此种行为相当于注册会计师向审计客户提供了IT系统服务，产生自我评价威胁，威胁独立性。5华中科技大学管理学院TheE

4、nd6华中科技大学管理学院