中瑞勤 税务鉴证工作流程

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1、税务鉴证的工作流程一、取得企业相关资料（一）必备资料1.报表2.总账与明细账3.凭证（二）其他资料年度审计报告二、对收入的审核（一）营业收入的审核1、取得企业收入明细表，复核加计相符并与审计报表核对相符2、取得企业调整计算收入情况资料，将调整后的收入与年度纳税申报核对相符3、结合对“预收账款”、“其他应付款”等科目的审核，对收入执行截止性测试、期后检查，重点关注是否存在跨期确认收入、推迟确认收入的情况4、关注不同销售方式情况下收入确认是否正确4.1缴款提货方式4.2预收货款销售方式4.3赊销或分期收款销售方式4.4托收承付方

2、式或委托银行收款销售方式4.5委托代销方式4.6为其他单位加工、制造大型机器设备、船舶和提供劳务时，持续时间一年以上的，按完工进度或完成工作量5、现金折扣不允许扣除6、企业折扣销售是否与销售收入开在同一张发票，如在一张发票上，可按折扣后的金额计税，如不是，折扣不能从销售中扣除。7、企业销售退货或者销售折让是否在发票的使用上符合相关规定，是否按规定取得《开具红字增值税专用发票申请单》。如果没有，自行开具的红字发票，不能冲减收入。（二）营业外收入的审核1、取得营业外收入明细表，复核加计相符并与审计报表核对相符2、取得企业资本公积

3、、其他应付款、递延收益、专项应付款等科目明细表，检查是否存在应税收入的项目3、企业取得的财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得。4、接受捐赠收入4.1接受的现金捐赠，计入营业外收入。4.2接受的非货币资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，如果企业取得捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度确实有困难的，经主管税务机关审核确认，可以在不超过5年的期间均匀计入各年度的应纳税所得5、对企业减免或返还的流转税，除国务院、财政部和国家税务总局规定有指

4、定用途的项目外，都应并入企业应税所得，计征所得税6、在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，不得冲减在建工程成本7、确实无法支付的往来款项，应作为收入处理，重点检查账龄超过3年的应付账款、其他应付款的情况8、复核财产转让、处置收益的计算是否正确，注意计税基础的确定是否正确，计提的减值准备是否已经调增应纳税所得额9、结合“待处理财产损益”科目的审计，检查资产盘盈的纳税处理是否正确（三）视同销售收入的审核1、自产的产品(商品)用于本企业的基本建设、改扩建工程、大修工程、专项工程2、自产的产品(商品)作为投资、用于集体福

5、利或个人消费、无偿赠送他人、分配给股东或投资者、管理部门、非生产性机构、赞助、集资、广告、样品、职工奖励等方面三、对扣除项目的审核程序（一）成本审核1、获取或编制成本明细表，复核加计正确，与总账数、明细账、审定报表数核对是否相符；2、采取审计常规程序，对成本进行分析性复核2.1结合毛利率的分析，检查成本与收入是否配比；2.2成本各月波动是否异常,注意是否存在调节成本现象；2.3成本核算方法是否符合一贯性，如有变化，应着重关注变化对成本的影响3、将生产成本与制造费用、存货、应付工资、产成品等相关科目核对，分析其差异是否合理4、

6、将主营业务成本与产成品（商品）核对，并作出记录5、重点审核如下内容：5.1有无将有利用价值的各种边角料、下脚料、废料不作价入账，长期留在账外，不冲减生产成本5.2有无将材料暂估进入成本次月不冲回现象5.3有无存在视同销售，未按规定结转成本的情况5.4有无将非生产领料计入生产成本，尤其是在建工程、福利部门领用低值易耗品、包装物等摊入成本和制造费用的6、检查建造合同的成本结转是否符合完工进度，预计合同损失的纳税处理是否正确（二）费用支出的总体审核1、获取或编制费用明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账、审定报表数核对是否相

7、符2、检查明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围3、对费用进行分析性复核，与上年对比，是否存在异常波动；本年各月之间是否存在异常波动4、将费用中工资、福利费、折旧等与固定资产折旧、无形资产和长期待摊费用摊销数以及应付职工薪酬、坏账准备、存货跌价准备等项目与各有关账户的发生额进行勾稽，并作出记录5、结合资产折旧、摊销的审核情况，检查是否存在补计以前费用、折旧现象，如有则应全额调增应纳税所得6、应付职工薪酬的审核：6.1检查是否存在职工福利支出、职工教育费用支出通过本科目核算不冲减福利费、职工教育经费的现象，如有则不得在税前

8、列支。6.2检查计提或者交纳的社会保险、医疗保险、住房公积金、补充医疗保或者年金险是否在规定的范围内，否存在职工套现现象，如有应调增应税所得。6.3是否存在非货币性福利的情况，若有，其处理是否正确6.4检查管理费用、营业费用中是否有午餐补贴、交通补贴、物价补贴、地区补贴等，将其作为应付工资