(最新)新能源税收政策的国际经验及对我国的启示

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1、2012年4月当代经济管理Apr．2012第34卷第4期CONTEMPORARYECONOMY&MANAGEMENTVo1．34NO．4新能源税收政策的国际经验及对我国的启示潘文轩，吴佳强(1．中共上海市委党校，上海200233；2．财政部财政科学研究所，北京100142)[摘要]税收政策是促进新能源开发利用的一种重要政策手段。美国等发达国家发展新能源较早，在利用税收政策支持新能源发展方面积累了丰富经验，而印度等部分发展中国家近年来也在新能源税收政策上积极探索并取得了一定成效。我国开发利用新能源的时间较短，相关税收政策尚不完善，因此需要借鉴国外有益经验，进一步健全新能源税收政策体系，

2、促进新能源发展。『关键词]新能源；税收政策；国际经验[中图分类号】F206；F810．422[文献标识码]A[文章编号】1673—0461(2012)04—0070—04一、完善新能源税收政策的意义发电实行增值税减半征收①；②对县以下小型水力全球经济发展带来能源消耗迅速增长，传统发电单位生产的电力，按6％的税率计算缴纳增值化石能源的供求矛盾日益突出，使用化石能源给税，对部分大型水电企业实行增值税退税政策；生态环境带来的压力也日渐沉重。我国是一个能③对国家批准的定点企业生产销售的变性燃料乙源消费大国，大量传统化石能源的使用导致环境醇实行增值税先征后退。污染严重，制约了我国的可持续发展。

3、因此，加(2)消费税方面：对国家批准的定点企业生快新能源的开发利用，提高新能源的消费比重，产销售的变性燃料乙醇实行免征消费税政策②。对于促进节能减排、实现可持续发展都具有重要(3)企业所得税方面：①对综合利用废弃资意义。源如地热、农林废弃物生产电力、热力的内资企新能源产业是一种具有正外部效应的产业。业，在5年内减征或免征所得税；②对符合相关与传统能源相比，新能源的开发与生产前期投入政策规定的新能源利用的内资企业实行加速折旧、比较大，短期内经济效益不明显，对于市场经济投资抵免等方面的税收优惠；③对设在国务院规条件下理性的经济个45而言，主动选择新能源产定地区的外商投资企业，属于可再生能

4、源电力利业则意味着一定时期内的经济投入与经济效益预用项目的，可以按15％的税率征收企业所得。期不一致(朱晓波，2010)l1J。针对新能源产业发(4)进口环节税收方面：对国内投资项目和展中的这种“市场失灵”现象，必须通过政府的外商投资项目进口部分的新能源设备，如风力发政策干预来解决，而税收政策就是一种有效的调电机与光伏电池，在规定范围内免征进口关税和控手段。政府可以通过削减税率、投资抵免、加进口环节增值税。速折旧、亏损弥补等税收优惠政策降低新能源开(5)地方性税收方面：一些地区以加快新能发成本，鼓励对新能源的投资，促进新能源产品源设备折旧的方式来提供税收优惠，还有一些地的生产与供给。

5、目前我国的新能源产业尚属于幼区对风电机占地减免城镇土地使用税。稚产业，大多数新能源技术还处在研究开发阶段，(二)我国新能源税收政策的缺陷生产规模和市场需求都比较小，因此更需要国家首先，我国现行的税收政策在促进新能源发通过有效的税收政策加以支持。展方面缺少系统．1生。相关的税收优惠主要体现在增二、当前我国新能源税收政策的基本现状和值税和企业所得税的减免、关税和消费税的免征方不足面。优惠对象也仅限于少数新能源、少数项目。(一)我国新能源税收政策概况其次，现行新能源税收政策体系的权威性、(1)增值税方面：①对属于生物质能的城市稳定性弱。主要是现行的有关税收政策大多体现生活垃圾发电实行增值税

6、即征即返政策，对风力为部门的临时性文件、法律层级太低、税务部门收稿日期：2012—01—07网络出版网址：http：／／www．enki．net／kcms／detail／13．1356．F．20120427．1330．015．html网络出版时间：2012-04-2701：30：00PM作者简介：潘文轩(1982一)，男，上海人，中共上海市委党校经济学部，经济学博士，讲师，研究方向为财政税收理论与政策；吴佳强(1984一)，男，北京人，财政部财政科学研究所，博士研究生，主要研究方向为环境经济学、环境政策。70潘文轩，吴佳强：新能源税收政策的国际经验及对我国的启示执行强制力不够、纳税人

7、的预期也不够(肖江平，物能、地热、太阳能、小型水利灌溉发电工程等2006)『21。(张正敏，1999)『3]。再次，当前税收手段的运用过于简单化，对促4．个人所得税抵免进新能源发展的调控功能较弱。这主要体现在两方家庭住宅所有者可享受太阳能热水器、暖气和面：一是优惠政策集中于生产环节，而相对忽略了空调系统及风能系统的税收优惠。根据有关政策规对消费环节的激励；二是政策侧重鼓励新能源发展，定，家庭安装专用的太阳能热水系统可获得相当于而对抑制传统能源消费的调控力度