国际低碳税收政策经验及对我国的启示

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1、国际低碳税收政策经验及对我国的启示摘要：美国、荷兰、瑞典等国在促进低碳经济发展方面都制定了本国的税收政策，积累了相当丰富的经验。因此，研究并借鉴国外先进经验，不失为一条制定我国低碳税收政策的良好途径。关键词：国际低碳税收政策税收优惠启示一、国际低碳税收政策介绍（一）美国的低碳税收政策美国作为世界最大经济国和碳排放量最多的国家，在发展的过程中走的是典型的“先污染后治理”的道路。在上世纪80年代以前，美国环境日益恶化，严酷的环境状况加速了美国环境税制的发展。短短的几十年，美国已经形成一套完善的环境税收政策体系，体系的完善与实施一方面在很大

2、程度上改善了美国的环境状况，另一方面也促进了低碳经济的发展。1.实施的相关税制。（1）与汽车相关的消费税。汽车的使用要消耗大量的汽油并产生大量的尾气，汽车尾气中含有多种危害气体，所以发展低碳经济离不开对汽车使用征税。主要包括汽车销售税、汽车使用税、汽油税、进口原油、轮胎税及制品税等。美国各个州汽油税的税率虽有所不同，但一直不断增高。据有关资料显示，尽管美国汽车使用量大增，但其二氧化碳的排放量却比上世纪70年代减少了99%，空气中的一氧化碳减少了97%。（2）化学品税。对损害臭氧层的化学品征收的消费税叫损害臭氧层的化学品税。此税颁布于1

3、990年1月1日，开始实施于1991年1月1日。设置该税种的目的主要是消除破坏臭氧层的氟利昂的排放，同时对低碳经济的发展也有一定的促进作用。该税种涉及到100多种有害的化学物质，是一种从量税，包括危险化学品生产税、进口化学品税、进口和使用破坏臭氧层化学品进行生产的生产税、破坏臭氧层化学品生产税和破坏臭氧层化学品储存税等。（3）环境收入税。美国国会于1986年通过了《超级基金修正案》，根据该议案设立了环境税。该税种规定根据企业的经营收益多少，凡收益超过200万美元以上的法人都应按照超过部分纳税，缴入财政部，税率为0.12%。由税务部门统

4、一征收。（4）开采税。开采税主要是对开采石油、煤炭、天然气征收的一种消费税。该税种主要目的就是通过抑制资源过度开采来达到低碳发展的目的。目前美国已经对38个州开征了能源开采税。它可以抑制资源开采活动，减少资源的开采量。2.税收优惠。美国还充分运用各种税收优惠政策实施对经济发展与环境的相互调节。主要手段有投资税收抵免、直接税收减免、加速折旧。从1978年开始美国就鼓励开发替代能源，1978年的能源法对地热、风能、太阳能等新技术的投资享受能源税优惠。美国于2005年颁布新的能源税法案，主要对以下五个方面确定了税收优惠措施：（1）清洁可更新

5、能源债券；（2）生物细胞能投资税收优惠；（3）特定新能源电力生产的税收优惠；（4）家用节能设施税收优惠；（5）太阳（地热）能投资税收优惠。新的能源法案为了促进节约能源规定四种税收优惠，2005年新的法案对四种节能措施规定了新的税收优惠：（1）商业建筑节能优惠；（2）非商业能源财产优惠；（3）节能设备优惠；（4）新住宅节能优惠。美国低碳政策给我国的警示是：我国在发展经济的同时一定要注意保护好环境，实现经济的可持续发展。另外美国在税收征管上实行权力下放，美国各个州根据自己的实际情况确定相应的税收政策，充分发挥了税收的调控作用，广泛的环保宣

6、传和完善的税收体系对发展低碳经济有重大的意义。我国属于发展中国家，各方面都与美国的情况不同，但为了完善我国的税收体制，可以借鉴美国的经验教训。比如我国东西部经济发展水平有较大的差距，在这种条件下可以下放权力，让各个省根据自己的具体情况制定相应的税收政策，更能发挥税收政策的作用。发展经济的同时对环境造成影响是不可避免的，但我们可以充分发挥税收政策的调控作用，发展低碳经济，实现经济的可持续发展。（二）瑞典的低碳税收政策自1991年瑞典税制改革以来，与环境保护相关的税种数量不断增多，规模不断增大，种类较多，主要包括能源税、碳税、汽油税和硫税

7、等多个税种。据1997年瑞典国家环保局提交的国家报告中指出，与1990年相比，1995年瑞典的二氧化碳排放量减少了15%。其中近90%排放量的减少是税制改革的结果。实施的相关税制有：1.碳税。1991年瑞典开始征收碳税，碳税是针对天然气、煤炭、石油等含碳量征收的一种税，其主要目的是为了减少温室气体的排放，促进低碳经济发展的目的，而抑制燃烧时产生二氧化碳的燃料的使用。税基主要是根据不同燃料的平均含碳量和发热量来确定，因此燃料不同碳税的税率也各不相同。如煤炭为620瑞典克朗/吨，液化石油气为750瑞典克朗/立方米，石油为720瑞典克朗/立

8、方米。瑞典的碳税成绩卓著，是减少温室气体排放最实用的税种之一。2.硫税。1991年开始征收硫税，硫税是针对石油、石油产品、煤、焦炭及泥炭等硫元素的含量征收的一种税，税率的确定是根据削减二氧化硫的边际治理费，实施效果明显。