西安市地方税务局

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1、西安市地方税务局关于做好年所得12万元以上纳税人个人所得税自行纳税申报有关事项的通知 尊敬的纳税人：根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征管法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发<个人所得税自行纳税申报办法（试行）>的通知》精神及省局有关要求，为切实做好2006年度的年所得超过12万元纳税人的个人所得税自行纳税申报工作，现将有关事项通知如下：一、纳税申报的对象和范围纳税人在一个纳税年度取得税法规定的各项所得合计数额达到12万元的，应按照税收法律、法规和有关规定，办理自行纳

2、税申报手续。年所得12万元以上的纳税人，不包括在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境内居住不满1年的个人。上述所称各项所得的合计数额不含税法第四条第一项至第九项的免税所得、个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得以及个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。二、纳税申报内容纳税人在年度终了后，应当填写《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》，并报送主管税务机关。如果委托他人

3、或中介机构代为办理纳税申报手续的，应当签订委托办理个人所得税自行纳税申报“授权委托书”（协议或合同），内容包括：委托人姓名、被委托人姓名、委托事项、双方的权利和义务及相应的法律责任。委托事项应注明为年所得12万元以上的自行纳税申报，被委托人为中介机构的，应加盖中介机构印章。各项所得的年所得按照下列方法计算：（一）工资、薪金所得，按照未减除费用（每月1600元）及附加减除费用（每月3200元）的收入额计算；（二）个体工商户的生产、经营所得，按照应纳税所得额计。实行查帐征收的，按照每一纳税年度收入总额减除成本

4、、费用以及损失后的余额计算；实行定期定额征收的，按照纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算，或者按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率计算。（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按照每一纳税年度的收入总额计算，即按照承包经营、承租经营者实际取得的经营利润，加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得计算。（四）劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，按照未减除费用（每次800元或者每次收入的20%）的收入额计算。（五）财产租赁所得，按照未减除费用（每次800元或者每次收入的20%

5、）和修缮费用的收入额计算。（六）财产转让所得，按照应纳税所得额计算，即按照以转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额计算。（七）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，按照收入额全额计算。对纳税人取得的不含税收入，应将不含税收入换算成含税收入后，按所属项目的要求进行填报。三、纳税申报的地点纳税申报地点应区别不同情况按以下顺序来确定，具体为：（一）在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报。（二）在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选

6、择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。（三）在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得（以下统称生产、经营所得）的，向其中一处实际经营所在地主管税务机关申报。（四）在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报。四、纳税申报的期限年所得

7、12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。纳税人不能按照规定的期限办理纳税申报，需要延期的，按照税收征管法第二十七条和税收征管法实施细则第三十七条的规定办理。五、纳税申报需要提供的资料鉴于我市个人所得税目前大多由扣缴义务人按月代扣代缴、汇总申报，个人的缴税信息还不完备，经研究，纳税人进行自行纳税申报时应携带以下资料：（一）填写规范的《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》（二）身份证、护照、军官证、回乡证等有效身份证明的复印件；（三）扣缴义务人开具的

8、个人收入支付情况、扣缴税款情况证明（加盖公章）；（四）从其他渠道取得的收入，已经缴纳税款的，应提供相应的完税凭证或证明；（五）如果委托他人或中介机构代为办理纳税申报手续的，应当提供“授权委托书”（协议或合同），凡不能提供的，不得受理其代为办理的自行申报；被委托人为个人的，应同时提供被委托人身份证等有效身份证明的复印件；（六）主管税务机关要求提供的其他资料。六、纳税申报工作流程1、受理。（1）纳税人持上述资料向主管税务机关税务所