西安市地方税务局日常纳税评估工作规范

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1、西安市地方税务局日常纳税评估工作规范（试行）第一章 总 则第一条 为了加强税源管理，提高日常纳税评估工作的质量和效率，制定本规范。第二条 日常纳税评估是指基层税源管理部门及其税收管理员对所管理的纳税人纳税申报的真实性、合法性、合理性进行分析和判断，并据此进一步加强税源管理、改善纳税服务的管理行为。第三条 日常纳税评估工作应依托信息化手段，运用税收管理员工作平台开展。遵循分类实施、因地制宜、人机结合、简便易行的原则。第四条 基层税源管理部门要加强与其他业务部门协调配合，积极参与税收分析、税源监控、纳税评估和税务稽查的良性互动。第五条 各征管单位应将日常纳税评估工作纳入税收管理员的工作职

2、责，明确税收管理员在日常纳税评估工作中的具体责任、工作任务、工作流程和工作规范。税收管理员对所管辖纳税人的日常纳税评估负直接责任，基层税源管理部门的科、所长对所辖重点税源户的日常纳税评估工作负直接责任，并对所管辖的所有纳税人纳税评估工作负领导责任。第六条 基层税源管理部门及其税收管理员应结合管户特点，采取各类行之有效的方法和手段，积极开展日常纳税评估工作，提升纳税人税法遵从度，减少税款流失，提高税收征管质量和效率。第七条 评估对象确定后到做出评估处理意见为一个评估周期，评估周期原则上不得超过30个工作日。第八条 日常纳税评估的工作流程为：确定评估对象——案头分析审核——疑点核实处理—

3、—立项专业评估。第二章 确定评估对象第九条 日常纳税评估的对象为基层税源管理部门及其税收管理员负责管理的所有纳税人及其应纳税的所有税种。第十条 纳税评估对象确定原则：（一）市局根据不同时期的工作重点，确定相应时期的纳税评估重点及评估方法，供各征管单位参考，作为各征管单位具体确定实际评估对象的依据；（二）各征管单位纳税评估牵头部门应结合市局下达的评估任务和本局的实际情况，除市局下达的评估任务外，在保证税源管理质量的前提下，可结合工作量自行审核确定评估对象，按月或按季度形成《纳税评估对象清册》下发税务所（管理科）实施评估。各征管单位年度日常纳税评估户数不得低于所管辖纳税总户数的7%。第十

4、一条 下列纳税人为日常纳税评估的重点评估对象：（一）税负异常变化，偏离纳税评估指标预警值的纳税人；（二）长时间零申报和长期亏损的纳税人；（三）纳税信用等级较低的纳税人；（四）日常管理和税务检查中发现问题较多的纳税人；（五）上级税务机关根据工作需要安排评估的纳税人。第十二条 日常纳税评估对象的确定可以采取人工选户法、计算机选户法、计算机和人工相结合的方法进行筛选提取。第十三条 税务所（管理科）应建立《纳税评估台账》，便于对评估工作实施跟踪管理。第三章 案头审核分析第十四条 案头分析审核是基层税源管理部门及其税收管理员对纳税人的纳税申报数据进行分析，审核纳税人的申报数据是否存在疑点问题的

5、工作过程。案头分析审核是日常纳税评估工作的重点。第十五条 案头分析审核的具体内容主要包括：（一）依据税收法律、行政法规和政策，分析审核纳税人是否按照税法规定的程序和时限履行申报纳税义务，各项税款是否按期入库；申请减免缓抵退税是否符合税法规定并正确履行相关手续；发票领购开具是否存在异常情况；收入、费用、利润及其他有关项目的纳税调整是否符合税法规定；（二）将纳税申报数据与企业财务会计报表数据进行比对分析，审核申报数据的逻辑关系是否存在异常；（三）将纳税人申报数据与上期或历史同期相关数据进行纵向比对分析，审核申报数据是否发生重大异常变化；（四）将纳税申报数据与同行业数据进行横向比对，并考虑

6、相关指标的影响因素，审核申报数据与同行业数据是否存在不合理差异；（五）将纳税申报数据与税收管理员日常管理中掌握的纳税人生产经营情况进行比对分析，审核申报数据与纳税人实际生产经营情况是否相符合。纳税人生产经营的具体情况包括：生产经营的主要产品（商品）的生产、销售情况、单位产品原材料耗用及能耗、物耗情况、产品的生产工艺流程、采购销售渠道、产品（商品）的库存情况以及往来账项变动情况等；（六）利用外部获取信息进行对比分析，审核申报数据是否存在异常。包括：利用国税部门的增值税、消费税信息，审核纳税人城市维护建设税、教育费附加申报缴纳是否存在异常情况。利用政府有关部门和中介机构等发布的相关信息，

7、审核纳税人相关税种申报缴纳情况是否真实等。第十六条 税收管理员在日常纳税评估工作中，可以参照专业纳税评估方式方法，综合运用各类指标及其预警值进行配比分析。第十七条 案头分析审核的主要依据及数据来源是：（一）“一户式”存储的纳税人各类纳税信息资料，主要包括：纳税人税务登记的基本情况，各项核定、认定、减免缓抵退税审批事项的结果，纳税人申报纳税资料，财务会计报表以及税务机关要求纳税人提供的其他相关资料；（二）税收管理员通过日常管理所掌握的纳税人生产经营实际情况，