小金库防治工作要点

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1、“小金库”防治工作要点小金库存在的思想根源【原定义】“小金库”指违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，化大公为小公、化小公为私有，未在本单位财务会计部门列收列支或未纳入预算管理、私存私放的各种资金。【现定义】凡违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产，均纳入治理范围。“小金库”的定义“小金库”的定义小金库公私物次不论规模不论来源不论形态中国社会两大顽症长效机制财务纪检财务业务纪检财务治理防治清理治理“小金库”支持企业改制小金库主要原因财务管理上存在漏洞财务管理上存在漏洞,使某些人轻而易举地截留上缴款、收钱不

2、入账和虚报开支等,为设立“小金库”提供了条件。更有甚者,某些单位的个别人利用手中的职权,自己独掌出入库单,多进少出,将其差额进行倒卖,中饱私囊。如某煤炭供应站,利用财务管理上的漏洞,倒卖原煤,中饱私囊。该站每年家属区采暖用煤上万吨,每十吨里少发一两吨,实发八吨煤,在出库单上开十吨,剩下的二吨站里倒卖了。得来的钱一部分给站上几个人发“福利”,一部分私存起来了。内部控制制度不完善我国大中型国有企业现有内控制度相对健全,但随着时代的进步,经济的发展,有些内部控制制度已经显得滞后,弊端凸显。具体表现：一是法律赋予会计人员的监督职责与社会现实环境差距较大比如现在流行的财务“一支笔”控制的监督方

3、式,虽然解决了费用控制的责任归属问题,但过分强调领导的绝对权威,弱化了会计人员职业判断和责任心。权力过分集中,就会将领导推向权力的神坛,造成了会计从业人员“顶得住的站不住,站得住的顶不住”的现象,使会计内部监督有名无实。领导人转变观念，去小集体观念,立大企业概念二是会计职业道德要求与现实社会环境反差很大职业道德要求会计人员具有客观、公正、严谨的工作态度,敢于坚持原则和勇于执法的责任感等等。但领导们往往不这样考虑“一支笔”签批的超标准的差旅费、餐费等等费用会计人员就得给报销,否则他会找到能给他报销的人来顶替。这种反差,使得会计内部监督难以有效地实施。职业道德建设三是现行会计核算环境及核

4、算方法、体系上存在漏洞现行会计核算方法的选择具有相对的随意性,使企业及会计人员有较大的操纵余地,这就给设立“小金库”提供了便利条件。如企业的应收账款挂账达十几年的都有,已经作为坏账处理了,但事实是,并非所有已经做了坏账处理的应收账款都收不回来,有的是早已收回,企业没有冲销坏账,或坐支、或公款私存了。制度改革四是企业财务电算化的管理问题企业财务管理系统电算化已经普及,但计算机信息失真、破坏情况日趋严重,从而造成责任不明、相互推卸等问题。现在大中型国有企业都实行了会计电算化,提高了工作效率。但越是先进的东西就越容易遭到破坏和修改且极具隐蔽性,不留痕迹。虽然说电算化软件在程序设计时,就要求

5、不得留后门程序,但某些“电脑高手”还是能够将它们破译出来,根据需要修改原始数据,造成财务信息失真。内控改革建立健全和强化合理的内部控制制度：一是明确处理各种经济业务的职责分工和程序方法;二是明确资产记录与保管分工,规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系,这样有利于保护资产的完全、完整;三是明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求;四是明确规定定期财产清查盘点制度;五是明确计算机财务管理系统操作权限和控制方法。预算内外、双轨运行，财政资金管理体制有缺陷财政资金双轨制是计划经济体制的产物。1952年全国预算外资金仅占国家预算收入的7.8%，到1978年占比为30.69%。改革开

6、放后，随着政府职能和分配格局的巨大变化，预算外资金迅速膨胀。1993年全国预算外收入为1432.54亿元，1997年上升为2826亿元，到2007年则高达6820亿元。预算外资金规模庞大，成为“小金库”的不竭之源；预算外资金管理失控，导致“小金库”的滋生蔓延。税费并立、持费自重，政府收入分配机制有缺陷在计划经济向市场经济转型中，产生了部门和个人利益驱动，政府的公共权力与部门及个人的利益相结合，具体的方式就是行政审批、许可与行政收费、处罚配套设置。中央党校教授周天勇撰文指出：2009年，进入预算内外、统计内外的收费罚款收入达21962亿元，超过税收的三分之一。乱收费取得的资金大部分进了

7、单位的“小金库”，用于搞福利、发奖金，甚至导致贪污私分、挥霍浪费，不仅严重侵蚀税基，还肢解了财政分配职能，削弱了财政宏观调控能力。管理粗放、约束软化，部门预算管理制度有缺陷预算编制结果不透明，预算指标未细化到具体项目和单位，实际执行过程中约束力不强，都为权力寻租和设立“小金库”留下了操作空间。零基预算改革不彻底，导致预算执行中不是预算不足就是预算有余，会成为“小金库”存在的诱因。预算资金运行不规范，容易层层截留，形成“二次分配”，也会成为“小金库”的重要来