2015制度基础班讲义 (4)

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1、2015年房地产估价师考试网上辅导房地产基本制度与政策第十章　房地产税收制度与政策大纲要求：　　1.了解税收的概念及特征；　　2.熟悉税收制度及构成要素；　　3.了解税收的征管；　　4.熟悉现行房地产税收；　　5.掌握房产税；　　6.掌握城镇土地使用税；　　7.掌握耕地占用税；　　8.掌握土地增值税；　　9.掌握契税；　　10.掌握营业税、城市维护建设税和教育费附加；　　11.熟悉企业所得税；　　12.掌握个人所得税；　　13.掌握印花税；　　14.掌握有关房地产税收的优惠政策。　　历年考情：节名200820092010201120122013

2、2014第一节税收制度概述　0.54.50.5　0.5　第二节房产税12.50.5132.51第三节城镇土地使用税0.5　　　　　1第四节耕地占用税0.50.5　0.5　　　第五节土地增值税0.510.5210.50.5第六节契税1　2　1.510.5第七节相关税收　112.522.55第八节有关房地产税收的优惠政策2　　3.50.53　合计3.55.58.5108108第一节　税收制度概述　　一、税收的概念及特征（考点、了解）　　税收是国家参与社会剩余产品分配的一种规范形式。其本质是国家凭借政治权力，按照法律规定程序和标准，无偿地取得财政收入

3、的一种手段。税收的本质决定了它具有强制性、无偿性和固定性的特征。　　（1）强制性。根据法律规定国家以社会管理者的身份，对所有的纳税人强制性征税，纳税人不得以任何理由抗拒国家税收。　　（2）无偿性。国家取得税收，对具体纳税人既不需要直接偿还，也不支付任何形式的直接报酬。所谓税收，就是向居民无偿索取。无偿性是税收的关键特征。　　（3）固定性，也称确定性。国家征税必须通过法律形式，事先规定纳税人、课税对象和课税额度。这是税收区别于其他财政收入形式的重要特征。　　　　　第36页2015年房地产估价师考试网上辅导房地产基本制度与政策　　【例题】　　税收的

4、本质决定了它具有（　）的特征。　　A.强制性　　B.义务性　　C.无偿性　　D.一致性　　E.固定性  【答案】ACE【解析】本题考查的是税收的概念及特征。税收不会是一致的，同时义务性也不是税收的本质特性，因此BD项是错误的。参见教材P202。　　二、税收制度及构成要素（考点、熟悉）　　税收制度简称税制，是国家各项税收法律、法规、规章和税收管理体制等的总称，是国家处理税收分配关系的总规范。税收法律、法规及规章是税收制度的主体。　　税收制度由纳税义务人（以下简称纳税人）、课税对象、计税依据、税率或税额标准、附加、加成和减免、违章处理等要素构成。　

5、　（一）纳税人（课税主体）　　纳税人是国家行使课税权所指向的单位和个人，即税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。　　纳税人和负税人不同。纳税人是直接向国家交纳税款的单位和个人，负税人是实际负担税款的单位和个人。　　【2007年真题】　　纳税人即负税人，指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。（　）  【答案】×【解析】本题考查的是税收的概念及特征。纳税人是国家行使课税权所指向的单位和个人，即税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人和负税人不同。纳税人是直接向国家交纳税款的单位和个人，负税人是实际负担税款的单位和个人。参见教材P202。　　

6、（二）课税对象（课税客体）　　课税对象又称征税对象，是税法规定的课税目的物，即国家对什么事物征税。　　课税对象决定税收的课税范围，是区别征税与不征税的主要界限，也是区别不同税种的主要标志。根据课税对象性质的不同，全部税种分为五大类：流转税、收益税、财产税、资源税和行为目的税。　　注：流转税是以流转额为课税对象的一类税。流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、营业税和关税等税种。　　所得税亦称收益税，是指以各种所得额为课税对象的一类税。所得税也是我国税制结构中的主体税类，目前包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得

7、税和农业税等税种。　　财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的一类税。我国现行税制中的房产税、契税、车辆购置税和车船使用税都属于财产税。　　行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。我国现行税制中的城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、印花税、屠宰税和筵席税都属于行为税。　　资源税是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。我国现行税制中的资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税都属于资源税。　　【例题】　　将税种分为流转税、收益税、财产税、资源税和行为目的税，是依据（　）不同来划分的。　　A.课税主体　　B

8、.课税对象　　C.税基　　D.税率　　　　　第36页2015年房地产估价师考试网上辅导房地产基本制度与政策  【答案】B【解析】本题考查的是税收制度及