对我国企业内部控制制度的研究

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1、对我国企业内部控制制度的研究作者：tshuolinlu     ——以A公司为例    【摘要】：    企业管理的手段和方式涉及方方面面，内部控制是现代企业管理架构的重要组成部分。本论文主要是通过对国内外企业内控制度的研究进行梳理，确定本论文的研究方向，紧紧围绕我国企业内控制度理论研究的发展状况、基本概念的确立、内控制度实际运转状况，从宏观上进行描述、分析，同时，以A公司内控制度的管理现状为蓝本，进行剖析解读，条分缕析找出存在问题，进而提出解决问题的对策。    【关键词】：内部控制现状研究改进对策   

2、 一、绪论    （一）选题背景    随着我国经济体制改革的深入发展，社会主义市场经济体制已经确立并逐步完善，企业已经成为市场经济的主体。但是，我国各类企业从计划经济向市场经济转换时间还不是很长，企业发展模式还残存着计划经济的痕迹，许多符合现代市场经济企业管理的方式和方法，还没有引进到企业管理中来，或者说引进国外先进管理方法还存在消化不良、生搬硬套问题，需要认真研究，逐步细化，转化为适合本土的管理方式。虽然在市场经济建立的过程中，各类市场主体在实际运作中对企业内部控制进行了不懈的探索，但真正成为符合我国企

3、业实际、形成自成体系的内控管理理论还是经历了比较漫长的过程。    以财政部与五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及一系列《企业内部控制应用指引》为标志，在实践层面上，我国企业在企业内部控制方面有了基本依据。如何按照财政部发布的规范和指引，结合国内外企业内部控制研究成果，审视现实中企业内部控制管理的制度建设、实际运作、存在问题进而提出改进措施，就具有极强的现实意义。    （二）国内外研究动态    从20世纪起，国内外理论界和实务界众学者开始致力于企业内部控制问题研究，总结看来国内外对内部控制的理论研

4、究大体经历了内部牵制阶段、内控制度阶段、内控结构阶段、内控整体框架阶段和企业风险管理框架阶段。    内部控制研究的最初阶段是内部牵制，主要表现为岗位责任分离、内部稽核；随着经济关系的变化，对内控的研究开始超出对财务会计控制范围，向所有经济活动进行系统控制方向发展，形成了内部控制制度理论；在八九十年代之后，世界经济迅速发展，内控理论也随之有了重大发展，《审计准则公告第55号》中提出内部控制结构概念，指出内控应该包括“控制环境、会计制度、控制程序”；在1992年COSO委员会发布了COSO报告，将内控归纳为控

5、制环境、风险评估、信息与沟通、控制活动、监控五大要素，这一报告受到了各国内控理论与实务界的极力推崇，它标志着内部控制理论与实践进入整体框架的新阶段；而在2004年COSO委员会公布的《企业风险管理——整合框架》即ERM框架，它是对内部控制框架的扩展，ERM框架在COSO报告的基础上增加了目标设定，事项识别，风险评估，风险应对，提出了风险组合观，将风险管理理论研究与内控相结合，内控理论研究进入风险管理框架阶段。    国内当前的研究成果主要是以2008年财政部颁布的《企业内部控制基本规范》标志，表明我国内控研

6、究已进入内控系统化阶段，有了实质意义上的进步。但是国内理论界和实务界对内部控制的认识还很不统一，其中，有些学者对内部控制的认识停留在内控牵制和内部控制制度阶段，对内控的整体框架概念认识不足，而实务界以及大部分企业管理者以为内部控制就是企业各部门制定颁布的一些规章制度，而对结合企业实际情况的内控制度设计与内控制度实施方面研究仍有欠缺。总的看，我国企业内部控制制度研究和理论实践，与西方发达国家相比还有很大差距，急需艰苦努力，迎头赶上，这对我国企业提高经济效益，顺利与国外企业交往都有重大的现实意义。    （三）

7、本文研究方向    本文拟在总结以上理论研究成果的基础上，对我国企业在内部控制理论指导下，实行内部控制现状从宏观上做出描述，并通过对唐山A钢铁公司内部控制的实施情况进行具体探究，试图从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五个方面，分析我国企业在内部控制方面的实际状况，探讨我国企业内部控制制度产生的背景、发展的路径、存在的问题，并寻找解决问题的思路。同时，从操作层面研究A公司内部控制中最主要业务循环活动业务控制的具体设计,从保障内部控制制度有效运行层面上提出具体完善措施，最终加强和完善企业的内部

8、控制体系。    二、我国企业内部控制概况    （一）内部控制理论研究发展情况    我国对内控理论的研究起步较晚，大概经历了内部会计控制、内部控制与公司治理、内部控制系统化三个阶段。在我国内部控制理论的发展过程中，政府一直起着主要的引导作用，在1996年财政部颁布的《会计基础工作规范》中，首先提出了内部会计控制要求；2001年财政部颁布了《内部会计控制规范——基本规范》，该阶段内部控制主要以会计控制为主，其控