对我国企业内部控制的研究定稿

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1、中国人民大学继续教育学院（网教部）//本科毕业论文//（201506）写作批次对我国企业内部控制的研究【摘要】：良好的内部控制是一个企业健康运行的保证。长期以来，尤其是一系列国际大公司财务丑闻和经营失败事件爆发之后，内部控制的现状及对策引起了国际社会的重视和关注。我国也不例外。目前，我国企业内部控制非常薄弱，主要表现在以下几个方面：企业内部控制不健全、不合理；内部控制执行不严，形同虚设。内部控制的薄弱已影响到企业的生存和发展，要提高企业的经济效益，必须加强企业的内部控制，制约不正当的行为。在此基础上，本文结合我国企业内部控制现状和我国的经济形势，分析了我国企业在经营运作实践中在内部控

2、制制度实施方面存在的问题，从内部控制的现状、内部控制的概念和作用、完善公司治理结构、公司内部管理制度及强化会计控制系统等角度出发，对内部控制若干问题进行探讨，并对此提出相应对策，达到健全企业内部控制环境的目的。【关键词】：内部控制现状对策【正文】：一、我国企业内部控制概述（一）我国企业内部控制的基本内涵　　内部控制是企业为了保护资产的安全与完整，确保会计数据记录的真实与正确，提高经济效益，贯彻执行所制定的各种管理制度，而在企业内部所采取的组织规则和一系列调节方法与措施。内部控制是一个不断完善和发展的过程，是一个集体控制的活动，内部控制作为一种管理活动，它的完善程度是与执行成本相对应的

3、，所以建立在成本基础上的满意程度也不可能达到绝对完善的目标。（二）我国企业内部控制的发展历程1.我国企业内部控制的起步阶段内部控制的历史几乎与人类活动的历史一样漫长。远在美索不达米亚文化时代，人们就运用一种朴素的分权方式进行着内部牵制的实践，来保障公共资金的安全。我国内部控制的思想，最早可见于《周礼》，每笔财物的出入都要经几个人之手，以达到牵制的目的。随着现代社会经济的发展，企业的组织形式由业主制、合伙制演变成公司制，企业规模变得越来越大、经营运作的复杂程度愈来愈高、管理的专业化程度日渐增强。因此，在所有权与经营权相分离的现代企业的基本特征的背景下，内部控制制度作为提高经营效率、加强

4、财务信息的可靠性和相关性的作用尤为突出。美国注册会计师David M·Willis和Susan S·Ligh两位博士在《内部控制管理报告》中进行了实证研究，他们对General Electric等78家公司进行了调查，内部控制的目标，验证财务报告的可靠性占了87%；保护资产安全占81%；促使业务运营与管理政策的一致性占54%；提升道德品行占51% [4]。总结内部控制的设置作用可以表述为以下几点：（1）确保国家财经法律法规、规章制度的贯彻执行。这也是制定内部控制制度的首要目标；（2）保护单位资产安全和完整。通过建立和完善内部会计控制制度，防止和减少贪污盗窃行为和舞弊行为的发生，实现保

5、护财产物资安全和完整的目的；（3）促进单位经营管理水平的提高。通过建立健全内部控制制度，不断完善会计、经营工作相关的岗位责任制，规范经营管理行为，强化管理工作，防范经营风险，提高经济效益，实现经营目标；（4）促进会计信息质量的提高。加大对会计信息的采集、归类、记录、汇总等过程和相关环节的监督和管理力度，以便能及时发现并有效纠正会计工作中出现的问题，真实、完整地反映单位经营管理活动。内部控制是从内部牵制发展而来的，其概念演变迄今已经历了四个阶段，即内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段、内部控制整体框架阶段[1]。2.我国企业内部控制的发展阶段第10页共10页中国人民大学继续

6、教育学院（网教部）//本科毕业论文//（201506）写作批次内部牵制是企业内部控制发展的初级形式。20世纪初期，资本主义经济得到了较快的发展，生产力和生产关系的重大变化使得社会化大生产程度日益提高，生产经营环节中的岗位分工越来越细化，企业内经济业务越来越复杂。在这种情况下，一些企业逐步摸索出一些组织、调节、制约和检查企业生产活动的办法，即当时的内部牵制。从20世纪40年代开始，在管理理论的指导下，内部牵制逐步演变为由组织结构、岗位职责、人员条件、业务处理程序、检查标准和内部审计等要素构成的较为严密的内部控制系统。自此，企业内部控制进入了内部控制制度阶段。美国注册会计师协会下属的审计

7、准则委员会（ASB）于1988年5月发布的《审计准则公告第55号》标志着内部控制发展到了内部控制结构阶段。该公告指出，企业内部控制结构包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序，包括控制环境、会计系统和控制程序三要素[2]。这一公告首次将内部控制看作一个有机整体，并将控制环境作为内部控制的重要组成部分，指出控制环境是对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的重要因素。1992年美国国会下属的COSO组织发布了《内部控制——整体框架》，即