银行衍生金融工具会计计量模式研究

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1、天津财经大学硕士学位论文我国上市商业银行衍生金融工具会计计量模式研究姓名：牛晓丽申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：王建忠20090501内容摘要上世纪70年代以来，随着以固定利率为核心的布雷顿森林体系的瓦解，在世界范围内掀起了金融自由化和金融创新的浪潮，金融市场在蓬勃发展的同时，出现了前所未有的非常剧烈的证券价格、利率及汇率的波动，这时，西方发达国家普遍实行了浮动汇率制，与此同时在世界领域越来越多的国家也逐步放弃了对利率的管制。由于汇率、利率的双重浮动，衍生工具应运而生。所谓衍生金融工具，是指旨在为交易者转移风险的双边合约。合约到期时，交易者所欠对

2、方的金额由基础商品、证券或指数的价格决定。衍生金融工具在国际金融市场上的大量涌现，虽然丰富了金融市场上的金融产品，但却对传统会计理论产生了极大的冲击。衍生金融工具的产生对会计要素的确认、计量和披露等方面提出了全面的挑战，当然也涉及到会计计量模式。本文以衍生金融工具的会计计量模式为研究对象，首先分析衍生金融工具的概念、特征和类型等基本理论，然后结合我国新会计准则对衍生金融工具的规定，对我国A股14家上市商业银行衍生金融工具会计计量模式的实践和应用情况进行分析，最终从实践和现实的角度进一步论证了衍生金融工具目前较为合理的计量模式是以公允价值计量为主，辅之以历

3、史成本的混合计量模式。同时也证明了衍生金融工具唯一属性的公允价值会计计量属性必将得到最终的实施。这也必将带动我国会计计量理论和实践的发展，为我国会计准则制定和会计理论发展提供前进动力，也将更加有利于对我国已上市或正在谋求上市的金融机构提供参考的范本。关键字：衍生金融工具、会计计量模式、公允价值、计量属性AbstractFromthe70sof1astcentury,theriskinfinancialmarketsescalatedwiththeendoffixedexchangeratesystemunderBreaonf饧odssystem。Seto

4、ffaworldwidefinancialliberalizationandthewaveoffinancialinnovation。atthesametimeFinancialmarketsisintheboomingdevelopment，andanunprecedentedfiercesecuritiesprices，interestratesandexchangeratefluctuationsiscoming．Atthistime．westerndevelopedcountriesintroducedafloatingexchangerates

5、ystem，thentheareaintheworldmoreandmorecountriesarealSOgraduallygaveupthecontrolofinterestrates．Asaresultofdoublefloatinginexchangeratesandinterestrates，tllen，thederivativefinancialinstrumentshademerged．TheSO—calledderivativefinancialinstrumentsarefinancialinstrumentswhichderiveth

6、eirvaluefromtheValueofsomeotherflnancialinstrumentorvariable．Quantitiesofderivativesemergedintheinternationalfinancialmarket，althoughitcouldenrichfinancialproductsinthemarket．stillthetraditionalaccountingtheoryhadatremendousimpact．Theformationofderivativeshadcomprehensivechalleng

7、eintheaccountingelementsofrecognition，measurementanddisclosure，ofcourse．accountingmeasurementmodelwasincluded．111thispaper,ittakestheaccountingmeasurementmodelofthefinancialderivativesasresearchobject，beginswiththeconcept，thefundamentalcharacteristicsandtypesofderivativesandSOon，

8、theninvestigatesandanalysisthepracticein