新会计准则之稳健性的实证研究

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1、天津财经大学硕士学位论文新会计准则之稳健性的实证研究姓名：郑丹丹申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：张俊民20090501内容摘要在我国近十多年来的会计改革和资本市场改革中，会计盈余作为投资者决策参考的一项重要指标，一直有着举足轻重的地位，其质量也被各界广泛地关注。2006’年，财政部颁布了包括1项基本准则和38项具体准则在内的新《企业会计准则》，对原准则内容进行了大量修订，并实现了同国际准则的趋同。那么新会计准则实施之后，作为会计盈余质量衡量指标之一的会计稳健性会产生什么样的变化，就成为一个值得关注的问题。基于此背景，文章选取2006年和2007年

2、我国沪、深两市的A股上市公司为研究样本，分别使用盈余的偏度度量、盈余的波动程度度量、盈余一股价回报模型、盈余持续性模型、应计一现金流模型，从两个方面对我国上市公司新会计准则实施前后稳健性的存在及变化进行了考察：(1)新会计准则实施前后，我国上市公司的会计盈余是否具有稳健性?(2)实施新会计准则后，我国上市公司会计盈余的稳健性相对实施之前会有怎样的变化?文章研究结果表明：(1)2006年和2007年我国上市公司的会计盈余具有稳健性。也就是说，我国上市公司2006年和2007年的会计盈余在确认“好消息”和“坏消息”时存在不对称性，会计盈余反映“坏消息”快于反

3、映“好消息”，且“坏消息”的反转程度要大于“好消息”。(2)实施新会计准则后，我国上市公司会计盈余的稳健性有所降低。尽管新会计准则将稳健性列为了会计信息质量的要求之一，但由于会计目标由受托责任观转变为决策有用观，新会计准则也说明了稳健性是会计信息的次要质量要求，它更注重会计信息的“真实与公允”，在这种前提下，新会计准则遵循了适度稳健原则。关键词：新会计准则会计稳健性盈余持续性AbstractInourcountry,asanimportantindicatorofinvestordecision．making．accountingearningshasb

4、eenapivotalpositionoverthepastdecadeofaccountingsystemsrefornqandcapitalmarketreforrn，anditsqualityhasbeenwidelyconcernedbymanysocialfields．In2006．theMinistryofFinanceissuedthenewaccountingstandardsincludingonebasiccriterionand38specificcriterions，whichmadealargenumberofamendment

5、sVS．theoriginalcriteria．andachievedaconvergencewiththeinternationalaccountingstandards．Then．whatchangewillhappentoaccountingconservatismwhichisameasureofaccountingearningsqualityaftertheimplementationofnewaccountingstandardshasbecomeamatterofconcern．Basedonthisbackground，theartic

6、leselecteda11Ashare1istedcompanydataof’ShanghaiStockExchangeandShenzhenStockExchangein2006and2007asthestudysample，usedEarning’skewnessmeasurement，Earning—stockreturnmodel，EarningpersistencymodelandAccruals—cashflowmodeltostudytheexistenceandchangesofconservatismbeforeandafterthei

7、mplementationofnewaccountingstandardsfromtwoaspects：(1)Beforeandaftertheimplementationofnewaccountingstandards．whetherChina’S1istedcompanieshadaccountingconservatism?(2)Aftertheimplementationofthenewaccountingstandards。whatchangeshappenedtotheaccountingconservatismofChina'slisted

8、companiescomparedwithbefore?Theresultssh