高科技行业会计稳健性实证研究——基于新旧会计准则对比

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1、中图分类号：密级：公开学科分类号：论文编号：KJ2010120201010硕士学位论文高科技行业会计稳健性实证研究——基于新旧会计准则对比作者姓名：王宁学科专业：会计学指导教师：李连燕（教授）培养院系：会计学院二○一三年四月十日AnEmpiricalStudyoftheAccountingconservatismofHigh-techIndustryADissertationSubmittedfortheDegreeofMasterCandidate：WangNingSupervisor:Prof.L

2、iLianyanSchoolofAccountancyShandongUniversityofFinanceandEconomicsSponsorBy:WangNing中图分类号：密级：公开学科分类号：论文编号：KJ2010120201010硕士学位论文高科技行业会计稳健性实证研究——基于新旧会计准则对比作者姓名：王宁申请学位级别：管理学硕士指导教师姓名：李连燕职称：教授学科专业：会计学研究方向：财务会计理论与方法学习时间：自2010年9月1日起至2013年6月30日止学位授予单位：山东财经大学学位授

3、予日期：2013年6月山东财经大学学位论文独创性声明本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得山东财经大学或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。学位论文作者签名：日期：年月日山东财经大学学位论文使用授权声明本人完全同意山东财经大学有权使用本学位论文（包括但不限于其印刷版和电子版），使

4、用方式包括但不限于：保留学位论文，按规定向国家有关部门（机构）送交学位论文，以学术交流为目的赠送和交换学位论文，允许学位论文被查阅、借阅和复印，将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，采用影印、缩印或其他复制手段保存学位论文。保密学位论文在解密后的使用授权同上。学位论文作者签名：日期：年月日指导教师签名：日期：年月日山东财经大学硕士学位论文摘要会计稳健性作为最古老的会计确认与计量的原则，近年来受到越来越多的学者关注。在新准则适度引入公允价值和金融危机爆发后，又一次引起人们对会计稳健性的大讨论

5、。当前关于会计稳健性的研究主要集中在是否存在、影响因素和经济后果方面，对会计稳健性分行业的研究较少，尤其是新准则的引入对会计稳健性影响方面的研究少之又少,而准则的改变直接影响会计稳健性在我国企业中的适用性。因此，本文选择高科技行业作为新的研究视角，对高科技行业会计稳健性的强弱与非高科技行业的稳健性进行对比分析，以及对新旧准则的变更对高科技行业会计稳健性带来的影响进行深入研究。本文总结了会计稳健性原则在我国会计准则中的发展历程，高科技行业的特点及存在较高会计稳健性的原因，在文献回顾和理论分析的基础上提出

6、本文的研究假设，选取2004--2011年我国深沪两市A股高科技行业为样本，以非高科技行业为参照物，采用Ball的应计--现金流模型，对我国高新技术行业是否具有稳健性以及新准则实施后对我国高科技行业会计稳健性的变化进行实证研究。研究结果发现：（1）我国高科技行业稳健性高于非高新技术企业稳健性；（2）2006年新准则的引入，使我国高科技行业会计稳健性下降，即新准则的引入使我国高科技行业的会计稳健性显著程度明显下降，但是整体行业仍具有稳健性。关键词：会计稳健性高新技术企业会计准则iAbstractAbst

7、ractAccountingconservatism,asoneoftheoldestprinciplesofaccountingrecognitionandmeasurement,attractmoreandmoreattentionfromscholarsinrecentyears.Afterthenewprincipleintroducesthefairvalueandthefinancialcrisismoderately,aheateddiscussionabouttheaccounting

8、conservatismisarousedagain.Currentresearchesofaccountingconservatismmainlyfocusonthreeaspects:existence,influencefactorsandeconomicconsequences.Thereareonlyfewresearchresults,especiallytheresearchoftheimpactforChinaAccountingCons