基于盈余稳健性的会计准则国际趋同研究

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1、溃西料技大学申请管理学硕士学位论文论文题目：基于盈余稳健性的会计准则国际趋同研究学科门类：一级学科：培养单位：硕士生：导师：管理学工商管理管理学院付佳孙红梅2013年5月RESEARCHoNINTERNATIoNALCoNVERGENCEoFCHINA’SACCoUNTINGSTANDARDBASEDoNEARNINGSTABILITYAThesisSubmittedtoShaanxiUniversityofScienceandTechnologyinPartialFulfillmentofthe

2、RequirementsfortheDegreeofMasterofManagementScienceByJiaFuSupervisor：Prof．HongmeiSunMay,2013基于盈余稳健性的会计准则国际趋同研究摘要中国会计准则国际趋同的改革迫切要求研究者对已存的改革效果进行评价。从准则趋同上看，中国会计准则(CAS)与国际财务报告准则(IFRS)仅存在个别项目的差异。从实务趋同上看，现有研究主要是通过净利润差异、价值相关性、盈余质量差异、经济后果几个视角对我国会计准则国际趋同的成效进行检

3、验。这些研究很少涉及到盈余稳健性视角下的CAS国际趋同的研究，仅有的研究大多也只完成了2006版《企业会计准则》实施后，我国会计准则实质趋同效果的评价工作。本论文在借鉴国内外研究者相关研究成果的基础上，从盈余稳健性视角全面梳理了自1985年《中外合资经营企业会计制度》正式发布以来，我国会计制度改革的研究成果。分别从会计准则的形式趋同和实质趋同两个层面展开研究，形式趋同研究按照我国会计准则中稳健性原则运用的程度，将我国会计准则的改革分为五个阶段。并根据盈余稳健性的理论测定方法得出结论。实质趋同研究以

4、1997．2011年期间同时发行A股和H股的上市公司为研究样本，以H股报告盈余作为IFRS报告盈余稳健性水平的标准，采用盈余一股票报酬模型考察了A股报告盈余稳健性水平和H股报告盈余稳健性水平的差异和变化趋势，并通过配对样本组的方法进行了一系列的敏感性测试，控制了报告盈余种类、公司规模、不同行业、市场有效性等因素的影响。从而，为我国会计准则的国际趋同效果的评价提供了证据。本文的研究结论表明：AH股公司的A股和H股报告盈余整体上均呈现出稳健性。分阶段来看，A股报告盈余在1997．2001年期间未呈现稳

5、健性，其余阶段均表现出稳定的盈余稳健性水平，且2007．2011年的提升很明显。H股报告盈余稳健性水平在各个阶段没有出现明显的变化。AH股报告盈余稳健性水平的差距在2007．2011年大幅减小。在一系列敏感性测试控制多种影响因素后，上述结论未有明显变化。而AH股公司的A股报告盈余稳健性水平在各阶段均高于配对样本组A股报告盈余稳健性水平，这主要是AH股公司受到两地监管和双重披露的影响，说明证券市场监管也对我国会计准则国际趋同的效果产生影响。关键词：会计准则、国际趋同、盈余稳健性、趋同效果RESEAR

6、CHoNINTERNATIONALCoNVERGENCEOFCHINA’SACCoUNTINGSTANDARDBASEDoNEARNINGSTABILITYABSTRACTThereformsofChinaAccountingStandardsinternationalconvergenceurgentlyrequireresearcherstoevaluatetheeffectoftheexistingreform．ThepointofviewfortheconvergenceofCASandI

7、FRS：thedifferenceisgettingsmallerandsmaller,thereareonlyindividualdifferences．However,theconvergencecriteriamaynotnecessarilybringaboutconvergenceinpractice．ScholarsevaluatetheeffectivenessoftheinternationalconvergenceofChina’Saccountingstandardsbynet

8、profit，thevaluerelevanceofearningsqualitydifferences，theeconomicconsequencesofseveralperspectives．Thesestudiesrarelyinvolvedintheearningsstabilityperspectivetoevaluatechina’Sinternationalconvergence．111eonlyresearchinvolvingtheearningsstabilit