会计准则国际趋同对会计稳健性的影响研究

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1、厦门大学学位论文原创性声明本人呈交的学位论文是本人在导师指导下，独立完成的研究成果。本人在论文写作中参考其他个人或集体己经发表的研究成果，均在文中以适当方式明确标明，并符合法律规范和《厦门大学研究生学术活动规范(试行)》。另外，该学位论文为()课题(组)的研究成果，获得()课题(组)经费或实验室的资助，在()实验室完成。(-i,fl在以上括号内填写课题或课题组负责人或实验室名称，未有此项声明内容的，可以不作特别声明。)声叭㈣：压立漓为协年9占月／／日厦门大学学位论文著作权使用声明本人同意厦门大学根据《中华人民

2、共和国学位条例暂行实施办法》等规定保留和使用此学位论文，并向主管部门或其指定机构送交学位论文(包括纸质版和电子版)，允许学位论文进入厦门大学图书馆及其数据库被查阅、借阅。本人同意厦门大学将学位论文加入全国博士、硕士学位论文共建单位数据库进行检索，将学位论文的标题和摘要汇编出版，采用影印、缩印或者其它方式合理复制学位论文。本学位论文属于：()1．经厦门大学保密委员会审查核定的保密学位论文，于年月日解密，解密后适用上述授权。，(√)2．不保密，适用上述授权。(请在以上相应括号内打“√”或填上相应内容。保密学位论文

3、应是已经厦门大学保密委员会审定过的学位论文，未经厦门大学保密委员会审定的学位论文均为公开学位论文。此声明栏不填写的，默认为公开学位论文，均适用上述授权。)声明人(签名)：如廖年夕易月I／日杰立谪摘要2007年实施的企业会计准则标志着我国正式建立起与国际财务报告准则(IFRS)实质性趋同的会计准则体系。与以往的会计制度改革中不断强化会计稳健性不同，本次会计准则中修正了稳健性原则，强调了适度稳健，同时引入了公允价值计量模式，以期望更好地为利益相关者提供决策有用的信息。稳健性作为会计信息质量的重要特征之一，在保护投

4、资者和债权人利益方面起着不可替代的作用，但是，过度稳健的会计方法与激进的会计方法一样都不能提供最准确的信息，因此，适当修正稳健性原则不仅是会计准则国际趋同的需要，更是完善我国资本市场的内在要求。正是在这样的改革大背景下，本文主要研究了2007年会计准则的实施是否带来了会计稳健性的变化，同时进一步研究了公允价值的运用对稳健性的影响，实证结果表明会计准则国际趋同确实带来了会计稳健性水平的下降。由于公司内部不同的治理特征也会影响会计稳健性水平，因此本文还深入探讨了会计准则国际趋同对不同治理特征的公司稳健性影响的差异

5、。本文的目的在于通过研究会计准则国际趋同对会计稳健性的影响，从稳健性的角度评价会计准则改革和实施的效果，从而为我国的会计制度改革积累更多经验，同时也希望能够为监管机构进一步完善外部监管机制提供参考依据。关键词：会计准则；国际趋同；稳健性ABSTRACTTheenforcementofthenewEnterpriseAccountingStandardsin2007markedanewdevelopmentofouraccountingsysteminChina，whichnotonlyrepresenteda

6、greatleapofsubstantialconvergencewiththeInternationalFinancialReportingStandards(IFRS)，butalsosignifiedtheunderstandingchangesofconservatism．Differentfromexclusivelyemphasizingonconservatismintheformerreforms，thenewstandardsproposedthenewconceptofappropriat

7、econservatism．Byintroducingfairvalue，thenewstandardsareexpectedtoprovidebeaerinformationtodecisionmakers．Asthemostimportantfeatureofaccountinginformationquality,conservatismplaysanirreplaceableroleinprotectingtheinterestsofshareholdersanddebtors．However,iti

8、sadouble-edgedsword，eitherradicalnessorover—conservatismcoulddoharmtotheaccuracyofaccountinginformation．Fromthisperspective，itisinurgentdemandtoappropriatelymodifyconservatismprinciple，whichisnotonlyth