会计准则国际趋同对企业会计信息透明度的影响分析

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1、-硕士学位论文第1章绪论1.1分析背景及分析意义1.1.1分析背景随着21世纪国际资本市场和世界经济一体化进程的不断深化，资本跨国流动呈迅速发展之势。20世纪末发生的两大事件促使学术界开始关注会计信息透明度，并且使各国将提高本国企业会计信息的透明度作为其大力推动的目标。一件事是1997年东南亚经济危机的爆发，联合国贸发局认为解释度不足以及不透明的会计信息是导致东南亚国家经济危机爆发的原因之一。另外一件是2001年美国能源巨头安然公司被曝出12亿元的假账。这个拥有连续六年被评为“最富创新能力”的公司因为这一会计丑闻而轰然倒塌，导致会计信息使用者不再完全信任企业披露的会计信息，会计信息透明度问题日

2、益引起会计界学者的关注。我国资本市场发展较晚，沪深两市成立以来，我国的证券市场快速发展，但同时，也带来了财务舞弊的屡屡发生。从银广夏、琼民源，到科龙电器、银河科技，再到近几年的绿大地、万福生科，皆因虚假会计信息使报表使用者屡屡遭受损失，会计信息透明度缺失俨然已经阻碍了我国资本市场的健康发展。2001年1月，普华永道发布了一份关于“不透明度指数”的调查报告，在这份调查报告的一个分项调查中包括了会计准则的不透明度与会计实务的不透明度，结果显示，在被调查的35个国家中，我国的“不透明指数”仅低于南非，排在倒数第二位，该报告结果令人瞠目结舌的同时又发人深省，如何看待我国上市公司会计信息透明度缺失问题和

3、如何提高上市公司整个运营过程及结果的透明度，成为会计理论界和实务界日益关注的分析命题。安然事件爆发后，美国各界将该事件爆发的矛头直接指向美国的会计准则，认为是会计准则中的某些缺陷致使安然公司钻了空子，要求进行会计准则改革的呼声不断高涨。我国现行的企业会计准则是财政部于2006年2月颁布的，并于2007年1月1日起在所有的上市公司中率先实施。相对于以往的会计标准而言，现行的企业会计准则在会计确认、计量等许多方面发生了重大调整和变化，会计界一致认为2006版的企业会计准则是与国际财务报告准则高度趋同的。世界银行高级专家表示，中国实施与国际高度趋同的会计准则，必将在很大程度上提高企业会计信息的透明度

4、，从而将在海外市场赢得外国投资者更多的信任。2011年召开的以“透明度、会计责任与全球财务报告”为主题的第23届亚太地区国际会计专题研讨会上，全球的专家学者都认为此次会计改革能够进一步改善会计------1------会计准则国际趋同对企业会计信息透明度的影响分析信息质量，不断提高我国企业会计信息的透明度①。然而，我国会计准则国际趋同以后，会计信息是否随着会计准则的国际趋同而更加透明？会计准则与会计信息透明度之间存在着怎样的关系？这些问题都是本文所要分析的。本文一方面将探索会计准则趋同对会计信息透明度的影响，另一方面也为评价我国会计准则国际趋同的效果，推进会计准则的国际趋同进程提供经验支持。1

5、.1分析意义会计信息透明度作为会计准则实质性趋同的主要目的之一，我国会计准则国际趋同是否真正提高了企业会计信息透明度？按照我国会计准则生成的会计信息的透明度与按照国际财务报告准则生成的会计信息透明度相比，是否已经没有显著性差异？这些问题都是本文所要分析的。理论上，本文将从会计信息透明度的角度，检验我国企业会计准则国际趋同的效果，为我国会计准则国际趋同效果的分析提供了一个新的理论视角。实践上，本文将对会计准则国际趋同后是否提高了我国企业的会计信息透明度进行检验，为进一步完善我国会计准则的制定和提高企业会计信息透明度提供经验支持；同时，本文试图从会计信息透明度的角度，评价我国企业会计准则趋同效果，

6、为评价我国会计改革效果与推进会计准则的国际等效提供实证依据。此外，本文也可为我国的会计准则究竟是应该持续与国际趋同，还是保持“中国特色”这一问题提供经验支持。1.1.1相关概念辨析及概念界定1.2.1会计准则国际协调、趋同与等效的概念辨析目前有关会计准则国际趋同的提法有很多种，如协调、趋同、等效等等，而且并没有一个统一的说法。F.D.S.Choi（1991）认为，会计准则国际协调指的是在全球范围内，通过弱化不同国家会计处理方法之间的差异，以使各个国家之间会计实务的可比性不断增强的过程[1]。葛家澍和林志军（2001）对协调的理解是各国既要制定符合本国国情的会计准则，又应加快与国际财务报告准则的

7、趋同步伐，从而使得各个国家的会计准则和实务更具可比性[2]；崔刚(2012)认为，协调是一个较为中性的词汇，它要求各国的会计准则与国际财务报告准则之间能够相互可比[3]。国际会计准则理事会于21世纪初提出了会计准则趋同的目标。学者们对此进行了深入的探讨和分析，并从不同的角度提出了自己的观点。曲晓辉（2005）认为，会计准则国际趋同是通过对不同国家会计准则的对比、协调，向建立一套①资料来源：http