编第十一章财务报表

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1、第十一章财务报表第一节财务报表及其附注第二节会计政策和会计估计对报表的影响第三节财务报表计算机处理第一节财务报表及其附注一、财务报表概述（一）财务报表的定义和组成财务报表是以表格形式的财务会计报告，，它是企业财务会计报告的主要部分，是企业向外传递会计信息的主要手段。主要有资产负债表，损益表、现金流量表和所有者权益变动表。（二）财务报表分类1、按反映内容分类：反映财务状况的资产负债表和所有者权益变动表；反映经营成果的利润表反映资金变化的现金流量表2、按报表编制主体分类（1）个别报表（2）合并报表3、按报表编制的时间分类（1）年度报表（2）季度报表（3）中期

2、报表（4）月度报表（三）财务报表编制要求全面、及时、准确二、资产负债表（一）资产负债表的作用资产负债表是指反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。资产负债表是时点报表、静态报表；是依据会计等式编制的通过资产负债表，可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况，使用者可以一目了然地从资产负债表上了解企业在某一特定日期所拥有的资产总量及其结构；可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；可以反映

3、所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。此外，资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料，计算出流动比率；计算出速动比率等，可以表明企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力，从而有助于报表使用者作出经济决策。（二）资产负债表内容及格式1、资产负债表的内容及其排列（1）资产负债表内容参见教材359（2）资产负债表内容的分类与排列按要素及其流动性强弱排列按是否属于货币性项目排列分为货币性项目和非货币性项目2、资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种，我国采用账户式结构（三）资产负债表的编制方法资产负债表的编制是以日常会计核算记录的

4、数据为基础进行归类、整理和汇总加工成报表项目的过程。1、表中“年初余额”的填列资产负债表“年初余额”栏内各项目应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列项目填列。若对上年有关项目名称及数字按本年规定进行调整的金额也填列在该项目。2、资产负债表中“期末数”的具体填列方法（1）根据总账账户期末借方（或贷方）余额直接填列。如“交易性金融资产”、“应收票据”、“短期借款”、“应交税费”等（2）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”和“存货”等。（3）根据总账其所属明细账户期末余额分析计算填列。应收账款项目：首先根据“应收账款”和“预收账款”所属明细账的

5、借方余额之和进行汇总，再减去“坏账准备”账户的贷方余额，按其差额进行填列。预收账款项目：应根据“应收账款”和“预收账款”所属明细账的贷方余额之和进行填列。应付账款项目：应根据“应付账款”和“预付账款”所属明细账的贷方余额之和进行填列。预付账款项目：应根据“应付账款”和“预付账款”所属明细账的借方余额之和进行填列。（4）根据总账和明细账期末余额分析、计算填列。如“长期借款”（归还期已不满1年的）、“待处理流动资产净损失”等。（5）根据资产账户与其备抵账户抵消后的净额进行填列。应收账款、其他应收款、存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。但应注意的是“存货

6、”和“应收账款”项目，其填列需采用二种方法。合计3500+80500=84000现金月末余额3500银行存款月末余额80500（略）（略）（略）（略）合计192000+365000+235000=792000填入“资产负债表”中“货币资金”项目物资采购原材料库存商品（略）（略）（略）（略）（略）（略）月末余额192000月末余额365000月末余额235000填入“资产负债表“中“货币资金项”目填入“资产负债表”中“存货”项目合计135000+81000=216000应收账款（甲企业）预收账款（乙企业）（略）（略）月末余额81000（略）（略）月末余额1

7、35000填入“资产负债表”中“应收账款”项目合计13000+17000=30000预付账款（丙企业）应付账款（丁企业）填入“资产负债表”中“预付账款”项目（略）（略）（略）（略）月末余额13000月末余额17000合计30000+20400=50400应收账款（A企业）预收账款（B企业）（略）（略）月末余额20400（略）（略）月末余额30000填入“资产负债表”中“预收账款”项目合计10000+42800=52800应付账款（C企业）预付账款（D企业）填入“资产负债表”中“应付账款”项目（略）（略）（略）（略）月末余额10000月末余额42800三、

8、利润表（一）利润表的性质和作用利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表