项目四 消费税纳税实务

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1、消费税法及纳税实务项目四任务一消费税基本要素认知任务二消费税应纳税额计算任务三消费税申报缴纳任务四消费税会计核算任务五消费税出口退税一、消费税概述：消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一种税。任务一消费税基本要素认知（一）、纳税义务人，是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。（二）、征税环节：（1）生产环节（2）委托加工环节（3）进口环节（4）批发环节（卷烟）（5）零售环节（金银首饰、钻石及钻石饰品）纳税义务人和征税范围：消费税税率的基本形式：（1）比例税率：除定额税率、复合计税外的项目（2）定额税率：啤酒、黄

2、酒、成品油（3）复合计税：白酒、卷烟适用税率的规定：1、兼营不同税率的应税消费品，分别核算销售额的，分别适用不同税率未分别核算的，从高适用税率2、将不同税率的应税消费品组成套装销售的按组合产品的销售全额从高征税税两者的区别:增值税：1、普遍征收；2、价外税；3、多环节纳税；4、进口环节属中央，其雨地方中央共享5、目的是财政收入。消费税：1、对特定对象征税；2、价内税；3、纳税环节相对单一；4、中央税5、主要目的是调节产业结构。（1）消费税与增值税构成对流转税额交叉征税的格局。（2）缴纳增值税的货物并不都缴纳消费税，而缴纳消费税的货物，一般要缴纳增值税。（除饮食、娱乐业自制啤酒用于饮食、

3、娱乐消费时，缴纳消费税的纳税人不是增值税的纳税人，而是营业税的纳税人。）消费税与增值税的联系与区别：【单选题】依据消费税的有关规定，下列关于消费税纳税人的说法正确是（　）。A.可能是增值税纳税人B.一定是增值税纳税人C.不可能是增值税纳税人D.一定是营业税纳税人答案：A二、征税税目及税率（一）烟1、卷烟（1）甲类卷烟56%加0.003元/支【每标准条对外调拨价>=70元】（2）乙类卷烟36%加0.003元/支【每标准条对外调拨价<70元】2、雪茄烟36%3、烟丝30%4、卷烟批发环节加征5%（批发商之间除外）1、白酒20%加0.5元/斤(500克、500毫升）2、黄酒240元/吨3、啤

4、酒（1）甲类啤酒250元/吨【每吨出厂价>=3000元】（2）乙类啤酒220元/吨【每吨出厂价<3000元】（3）娱乐业和饮食业自制250元/吨4、其他酒10%5、酒精5%（二）酒及酒精（三）化妆品30%舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩不属于本税目的征收范围。（四）贵重首饰及珠宝玉石1、金、银、铂金首饰和钻石、钻石饰品5%（零售环节征收）2、其他贵重首饰及珠宝玉石10%（生产、进口、委托加工提货环节）（五）鞭炮、焰火15%体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不属于消费税征收范围。（六）成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目。（九）小汽车包括乘用

5、车、中轻型商用客车。电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征税范围。（七）汽车轮胎3%不包括农用拖拉、收割机、手扶拖拉机专用轮胎；子午线轮胎暂免征收消费税；翻新轮胎停止征收消费税。（八）摩托车【单选题】依据消费税的有关规定，下列征收消费税的车辆是（　）。A.沙丁车B.电动汽车C.越野吉普车D.大卡车答案：C（十三）高尔夫球及球具10%（十四）高档手表20%销售价格（不含增值税）>=10000元/只（十二）游艇10%（十）木制一次性筷子5%（十一）实木地板5%【单选题】依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（　）。A.进口卷烟B.进口服装C.零售化妆品D.零售白

6、酒答案：A【单选题】下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的是（　）。A.酒类产品的批发环节B.金银饰品的生产环节C.钻石饰品的零售环节D.高档手表的生产环节答案：C【多选题】下列适用从量定额和从价定率复合计税的是（　）。A.汽油B.卷烟C.白酒D.药酒答案：BC【单选题】下列应税消费税品，采用从量定额税率征税的项目的是（）A.黄酒B.葡萄酒C.柴油D.烟丝答案：AC【多选题】下列属于应该征收消费税的项目是（　）。A.15000元一只的手表B.帆艇C.胭脂D.戏剧化妆用油彩和上妆油答案：AC【多选题】下列经济活动中，纳税人应缴纳消费税的是（　）A.商场销售粮食白酒B.酒厂生

7、产销售粮食白酒C.外贸公司进口小汽车D.加工厂受托加工烟丝答案：BCD返回三种计说方法：（1）从价定率（多数消费品）应纳税额=销售额×适用税率（2）从量定额（黄酒、啤酒、成品油）应纳税额=销售数量×单位税额（3）复合计税（白酒、卷烟）应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位税额任务二　消费税应纳税额计算一、消费税计税依据的确定销售额的确定:销售额=应税消费品销售额＋价外费用注意：（1）不属于价外费用的款项：P841）代垫运输费用2）政府性基金