消费税纳税申报和纳税实务操作

《消费税纳税申报和纳税实务操作》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、消费税纳税申报和纳税审核【消费税计税政策汇总】　　　　一、消费税应纳税额的计算方法　　计税方法：　　从价定率：应税销售额×适用税率　　从量定额：应税销售数量×单位税额（“单位税额”要适当记一下）　　复合计税：从价＋从量；主要涉及：①卷烟；②粮食白酒；③薯类白酒。　　1.销售额的确定　　（1）消费税的应税销售额与增值税的不含税收入基本是相同的，即包含不含增值税的销售收入以及价外费用（含基金、返利、补贴、手续费之类的，同时记住一点，价外费用要折算成不含增值税的收入）；　　同时满足2个条件的代垫运费可以不作为增值税、消费税的计税基数：　　①运

2、费发票开具给购买方；　　②销售方将该发票转交给购货方。　　（2）《国家税务总局关于加强白酒消费税征收管理通知》主要规定：　　①为保全税基，自2009年8月1日起，白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税，下同）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。　　②销售单位是指：销售公司、购销公司以及委托境内其他单位或个人包销本企业生产白酒的商业机构。　　销售公司、购销公司是指：专门购进并销售白酒生产企业生产的白酒，并与该白酒生产企业存在关联性质。　　包销是指：销售单位依据协定价格从白酒

3、生产企业购进白酒，同时承担大部分包装材料等成本费用，并负责销售白酒。　　③白酒消费税最低计税价格核定标准如下：　　a.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%（含70%）以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。　　b.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%至70%范围内自行核定。其中生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计

4、税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60%至70%范围内。　　④已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税；实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税。（谁高取谁，反正税务局不能吃亏）　　⑤已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上，累计上涨或下降幅度在20%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格。　　【例题】下列说法正确的有（　）。　　A.为保全税基，自2009年8月1日起，白酒生产企业销售给销

5、售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税，下同）75%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格　　B.生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60%至70%范围内　　C.已核定最低计税价格的白酒，不管生产企业实际销售价格多少，均按最低计税价格申报纳税　　D.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上，累计上涨或下降幅度在10%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格 『正确答案』B『

6、答案解析』选项A应该是“70%以下”；选项C应该是“实际售价与最低计税价格先比较，谁大取谁”；选项D应该是“20%（含）以上”。7　　（3）税务机关对各关联企业之间收取的价款、支付的费用进行核实，如价格明显偏低又无正当理由的，按税法规定予以调整。具体方法为：　　①按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格；　　②按照销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；　　③按成本加合理的费用和利润；　　④按照其他合理的方法。　　【例题】注册税务师对某企业应纳消费税进行审查时，发现该企业向其关联企业转让产品时，价格明显偏低且无正当理由

7、，注册税务师应建议该企业按照（　）进行调整。　　A.税务机关核定消费税的最低计税价格　　B.独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格　　C.销售给无关联关系的第三者的价格　　D.成本加合理的费用和利润的方法　　E.销售给关联企业的实际销售价格 『正确答案』BCD『答案解析』税务机关对各关联企业之间收取的价款、支付的费用进行核实，如价格明显偏低又无正当理由的，按税法规定予以调整。具体方法为：　　①按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格；　　②按照销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；　　③按成本加合理的费用和利润；　

8、　④按照其他合理的方法。　　2.课税数量的确定　　（1）自设的、非独立核算的门市部销售自产消费品，按门市部对外销售数量为准；　　（2）自产自用的，以移送数量为准；　　（3）委托加工的，以收回的数量为准；