风险导向的内部审计理论与实务

《风险导向的内部审计理论与实务》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、风险导向的内部审计理论与实务周中胜苏州大学商学院根据IIA的统计，美国实行内部审计外包（outsourcing)的企业已达到21.5%，在电子、汽车、感光材料等行业甚至超过50%。2021/10/122002年末，美国时代周刊评出2002年新闻人物，包括辛西亚.库珀和雪伦·沃特金斯。前者是世界通信的内部审计部副总经理，后者是安然公司副总裁。2021/10/132021/10/142008年9月15日，雷曼兄弟宣布破产2021/10/152021/10/162008年1月24日，法国兴业银行曝出因交易员违规操作而巨亏约70亿美元的消息，让世界震惊。202

2、1/10/172021/10/182021/10/191999，国际内部审计师协会（IIA）发布内部审计职业实务准则框架，确立了风险导向内部审计的基本思想。2021/10/110研讨的主要内容内部审计的发展和演进风险导向内部审计的理念风险导向内部审计与内部控制、风险管理风险导向内部审计与公司治理风险导向内部审计的案例分析2021/10/111内部审计的发展历程萌芽状态的内部审计财务导向的内部审计业务导向的内部审计管理导向的内部审计风险导向的内部审计2021/10/1122021/10/113萌芽状态的内部审计分工和分权的思想受托责任的履行情况进行检查目

3、的主要是查错防弊2021/10/114财务导向的内部审计19世纪末，20世纪初背景：工业革命与机器大工业的出现股份公司的诞生独立审计的出现现代会计的出现……1494卢卡.帕乔利《算术、几何与比例概要》2021/10/1151941，IIA1941，维克托.布林克，《内部审计：性质、职能和程序方法》1947，《内部审计职责说明书》第1号，SRIANo.12021/10/116业务导向的内部审计20世纪40年代末、50年代初主要受到泰罗的科学管理理论和法约尔的一般管理理论的影响前者从作业管理层面强调效率至上后者强调从组织管理角度改进管理，提高企业效率202

4、1/10/1172021/10/1182021/10/119业务导向的内部审计实践1948年，内部审计对梅迪希银行伦敦支行的管理当局及其所从事的业务活动进行了审计，并出具了详细的业务审计报告。1968年，IIA的调查结果显示美国内部审计实务大量涉及采购、库存规划与控制、保险计划、基建、运输、管理信息系统、生产、广告等业务活动。2021/10/12075%的公司的内部审计重点是财务审计与业务审计兼而有之。在人员结构方面，41%的内部审计人员来自会计专业以外。2021/10/121管理导向的内部审计20世纪70年代开始背景：1、外部环境的改变所引起的管理理

5、论的发展（控制论、信息论、系统论、耗散结构论、协同论、突变论）。2、公司治理理论研究与实务操作全面展开。3、更加强调决策在管理中的核心地位，强调企业内自上而下的目标一致性。2021/10/122彼得.德鲁克的目标管理理论赫伯特.西蒙的决策管理理论2021/10/1232021/10/124管理审计的对象狭义的对象主要指对高层的管理决策、方针及战略等进行审查与评价。广义的对象还包括业务活动的审查。1974年，CIA考试开始2021/10/125管理导向内部审计的缺陷内部审计做的仅仅是事后的评价与反馈。内部审计在评价管理活动的着眼点主要是管理决策、经营活动

6、及控制活动本身，但没有将这些对象与企业目标并联系在一起。无法证明内部审计是企业价值链上的重要一环。2021/10/126风险导向的内部审计产生的背景管理环境的变化管理理论与实践的发展迈克尔.波特的战略管理理论迈克尔.哈默和詹姆斯.钱皮的企业再造理论戴明和朱兰的全面质量管理理论（TQM）彼得.圣吉的学习型组织理论2021/10/1272021/10/1282001,安然事件2002，SOX法案2004，ERM2021/10/1292021/10/130风险导向内部审计的特点内部控制是风险导向内部审计的基础。对风险的评估与改善是风险导向内部审计的首要目标。

7、2021/10/131风险狭义的风险广义的风险：还包括正面的风险即机会2021/10/132风险导向内部审计的本质确保受托责任有效履行的能动的管理控制机制2021/10/133风险导向的内部审计与风险导向的外部审计的区别目标与内涵不同风险范围不同2021/10/134独立审计模式的演变账表导向的独立审计制度导向的独立审计风险导向的独立审计2021/10/135风险导向内部审计的对象内部控制风险公司治理2021/10/1362021/10/137风险导向内部审计的目标提供增值服务2021/10/138风险导向的内部审计人员应具备的能力2021/10/13

8、92021/10/140内部审计规范的发展演进第一阶段，从IIA成立到20世纪70年代，以内部