构建风险导向内部审计理论框架的探讨

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1、构建风险导向内部审计理论框架的探讨摘要：对于企业发展来说，财务信息审计对企业发展起到非常重要的作用。在进行企业内部审计理论研究过程中，发现企业内部审计理论发生改变的根本原因在于三个方面，包括战略理论发展、加强风险管理和公司治理服务这三个方面，这三个方面对我国企业发展中的财务审计变化起到非常重要的作用。在进行企业内部审计的条件下，还需要对企业的审计环境有一个充分了解，并根据相关事项构建有效的风险导向内部审计理论框架。关键词：风险导向；内部审计；理论结构要想保证企业得到良好的发展，就需要对企业内部放线做出合理控制，在这一过程中还需要对风险导向的内部审计理论做出全面分析，在分析中清楚发现这项

2、工作的实施对加强企业内部风险管理和完善企业治理要求起到非常重要的作用。但是由于企业内部审计发展的时间比较晚，这就导致其中进行的问题论述还停留在分散探讨的水平，对整体框架构建还有一些不足。针对于此就需要通过合理的方法对其自身框架构建做出深入研宄，从根本的角度上使得风险导向内部审计理论框架在企业内部得到更好的实施。1风险导向内部审计的产生动因在对企业内部财务状况和风险等因素进行深入研究中，了解到企业自身发生风险导向内部审计的原因主要在于审计模式，这就需要对与审计模式相关的几方面因素做出深入研宄，从根本的角度上提出影响风险导向内部审计发生的原因。1.1受托责任制在企业进行内部审计的过程中，其

3、自身经济利益变化和企业整体利益之间存在非常紧密的联系。而且在现在企业发展过程中，经常会因为一些外界因素的关系，使得企业出现大量不可预计的风险，这些风险的存在对内部审计的实施或多或少会产生一些影响。也就是说要想保证企业内部审计得到全面实施，就需要对企业自身风险导向有一定了解，并根据企业风险变化制定有效的审计方法和技术手段，这就导致企业内部风险导向内部审计的形成。1.2战略理论发展在进行企业管理的过程中需要在其中结合相关的战略思想管理，这对企业自身风险导向的相应条件特有一个全面获知。而且在企业审计工作进行的过程中，其内部产生的风险与战略理论发展之间也有非常紧密的联系。因此审计师要想根据企业

4、审计风险制定合理的审计方法，除了需要对风险导向做出全面考虑之外，还需要企业的战略理论发展方向全面掌握。而且战略理论管理在实践的过程中，对风险导向内部审计实施也提供了有效的物质基础。1.3加强风险管理对于企业风险来说，不仅仅会影响企业自身经济效益，对审计工作的顺利实施也产生很严重的阻碍作用。因此要想保证企业内部审计工作的顺利实施，就需要对企业自身产生的风险进行有效的管理和控制。而且在企业不断发展过程中，其自身具备的风险因素也发生了很大的改变，对企业自身影响也出现了很大的提升，针对于此就需要采用专门的方法实施企业风险控制，并且在这个过程中还需要有相应的管理人员进行风险管理。2风险导向内部审

5、计理论框架的构建在对企业风险和审计方法进行深入研宄中，发现在企业内部审计工作实施的时候还需要对企业自身风险导向进行考虑。这就导致了风险导向内部审计的形成。但是由于这一事项的发展时间并不是很长，为了能够使得风险导向内部审计工作能够得到更好的发展，就需要针对于这两方面的特点制定有效的理论框架，从根本的角度上实现风险导向和被内部审计的结合，进一步促使企业得到更好的发展。2.1以审计环境为逻辑起点逻辑起点是指从抽象上升到具体全过程的出发点的概念、范畴或判断，是一门学科理论结构体系赖以推理论证的最本源的抽象范畴，是构造一门学科理论体系的出发点或建基点它不仅是理论结构体系的重要组成要素，而且对该学

6、科其他理论要素的建立和发展以及整个理论结构体系的建立起着决定性作用。不同的社会发展阶段会存在不一样的审计环境，而不同的审计环境会对审计提出不同的需求。风险导向内部审计的内外环境决定其审计的目的，在一定时期内，风险导向内部审计的目标是风险导向内部审计的内外环境的有机结合的产物，审计目的、审计本质、审计职能与审计目标最终统一在特定时空条件下的审计环境中。因此，要研宄审计理论，应先研宄审计环境，因而审计环境是风险导向内部审计理论结构的逻辑起点。2.2以审计假设为实务起点审计假设是为了审计理论研究，指导审计实，根据审计环境中既有的事实和经验对审计活动中尚未确知或无法论证的事物所作的合理的、合乎

7、逻辑的推理和判断。笔者认为风险导向内部审计的审计假设应包括以下四项：（1）审计责任关系假设，这是风险导向内部审计存在的前提和基础。（2）审计正当怀疑假设，在风险导向内部审计下，在考察被审计人受托经济责任履行过程中，应将被审计人所处的经济环境的信息纳入考察范围，“正当怀疑假设”的基本含义在该模式下应有所扩展，不充分信任受托人提供的说明其系统环境下的责任状况的经济信息都是真实公允和可信的，必须对受托经济责任履行状况及其表达信息之可信性进行审计。（3