企业设立的税收筹划公选

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1、学习目的和要求：企业生产经营，首先面临设立形式的选择。三种筹划角度：企业性质的选择;分支机构的选择;出资方式的选择。第一章企业设立的税收筹划1本章知识要点：个人经营、合伙经营和公司制形式；不同企业组织形式的税政与筹划;不同分支机构；不同分支机构的税政与筹划；出资方式的筹划。2第一节企业性质的选择一、不同主体与纳税规定（一）个人经营形式1．个体工商户公民依法经核准登记，从事工商业经营的，为个体工商户。个体工商户的生产经营所得扣除生产经营中发生的成本、费用及损失后，缴纳个人所得税。3级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过5000元的502超过5000-10000元的

2、部分102503超过10000-30000元的部分2012504超过30000-50000元的部分3042505超过50000元的部分35675042．个人独资企业个人独资企业是指依法在中国境内设立，由一个自然人投资，亲自或雇人经营，具有一定规模，财产为投资人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。5个人独资企业以投资者为纳税义务人，其年度收入总额减除成本、费用及损失后的余额，比照个体工商户的生产经营所得，计征个人所得税。6（二）合伙经营形式1.合伙企业定义：由两个或两个以上合伙人订立合伙协议，共同出资、合伙经营，对企业债务负连带无限责任的企业组织形式。

3、其赢利和亏损根据合伙人的出资额，按合伙协议约定比例分享或分担。72.合伙企业包括两种组织形式:普通合伙企业；有限合伙企业。3.普通合伙人对企业债务承担无限连带责任；有限合伙人以其认缴的出资额为限对企业债务承担责任。84.合伙企业规模一般大于个人企业，且合伙人负无限责任，可以从事很多公司形式难以经营的行业，如律师行业、会计师行业等。合伙企业可以以企业名义经营、负债和进行诉讼，但一般不是法人。9合伙企业责任：所有合伙人对企业的负债都有还债责任，对法院的判决都有执行责任。目前我国税务师事务所绝大部分仍为有限责任制事务所，合伙制与有限责任制各有利弊。有限责任合伙制是会计师事务所的

4、发展方向。10有限责任合伙制内涵：事务所以其全部资产对其债务承担有限责任,各合伙人对个人执业行为承担无限责任,合伙人之间不相互承担连带责任的民间审计组织形式。普华永道、安永等由国际会计公司改制而形成有限责任合伙制。115.大部分国家对合伙企业不征收企业所得税，而是分别对各合伙人从合伙企业分得的利润征收个税。我国对各合伙人课征个人所得税时，比照个体工商户生产、经营所得征收。126.对个人和合伙企业个税的计算方法：一种是查账征收；一种是核定征收，包括定额征收、核定应税所得率征收等，但核定征收不能享受优惠政策。13个人所得税应税所得率表行业应税所得率（%）工业、交通运输业、商业

5、5——20建筑业、房地产开发业7——20饮食服务业7——25娱乐业20——40其他行业10——3014（三）公司经营形式公司是指依法设立的，以营利为目的，由股东投资形成的企业法人。企业指从事生产经营，具有独立法律地位的营利性经济组织。151．有限责任公司组织形式（１）有限责任公司是指股东以其出资额为限对公司承担责任，公司以其全部财产对其债务承担责任。《公司法》规定有限责任公司由50人以下股东出资设立，允许设立1人有限责任公司。16一个自然人股东的一人有限责任公司和个人独资企业的区别一是法律形式不同，一个自然人股东的一人公司是有独立法人资格，个人独资企业不具有法人资格。二是

6、责任承担不同，一人有限公司的股东承担的是有限责任，个人独资企业投资者承担的是无限责任。17三是设立条件不同，一人公司的注册资本最低限额为人民币10万元，股东应当一次足额缴纳公司章程规定的出资额；个人独资企业的设立没有法定注册资本最低限额的限制，只需有投资人申报的出资即可。18(2)有限责任公司的税收：一方面对公司征收公司所得税；另一方面要对股东从公司分得的利润征收个人所得税；有限责任公司还可能要缴财产税、增值税、消费税、关税、印花税以及代扣代缴个税等其他税收。192．股份有限公司组织形式（１）定义：～是指将其全部资本分为等额股份，股东以其认购股份为限对公司承担责任，公司以

7、其全部财产对公司债务承担责任的公司。20（２）股份有限公司是法人实体，是独立的民事主体。（３）公开对外发行股票募集资本，设立股份有限公司主要是为了募集更多的资本进行经营。21（４）上市的股份有限公司的股票和债券可以在证券交易所挂牌公开交易。（５）与有限责任公司类似，大多数国家对股份有限公司和其股东进行双重征收。22（６）我国对企业所得税有查账征收和核定征收两种方式。（７）核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法。23应税所得率表行         业应税所得率（%）农、林、牧、渔业3-10制造业5-15批发和零售贸