税务稽查与案例分析20130316-杨老师

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1、税务稽查应对与案例分析税务稽查是指税务局稽查局依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。什么是税务稽查？税务稽查的内部工作流程选案检查审理执行一、通过专项检查计划确定；二、通过举报确定第十八条。提示：并不是所有的举报案件稽查局都查办。三、进行增值税专用发票的协查.税务稽查选案：确定稽查对象的环节一、检查项目（一）行业税收检查项目1.指令性检查项目（1）成品油批发、零售企业；（2）办理电子、家具、服装类等产品出口退（

2、免）税企业；（3）证券、基金公司。《国家税务总局关于开展2013年税收专项检查工作的通知》（税总发〔2013〕8号）2.指导性检查项目（1）房地产、建筑安装业；（2）承接出口货物业务的货代公司、报关公司（报关行）；（3）资本交易项目；（4）中介、培训服务机构；（5）高收入者个人所得税。各地税务机关可选择辖区内税收秩序较为混乱、税收违法行为较为集中的地区开展专项整治。重点关注以下区域：一是“营改增”试点地区内交通运输企业较为集中的区域。税务总局决定将“营改增”试点地区作为总局督办的区域税收专项

3、整治地区，遏制利用“营改增”政策缝隙虚开、虚抵增值税专用发票的违法活动，强化“营改增”试点地区税收征管风险防范。二是矿产品（包括煤炭）采选经销企业较为集中、上述企业利用成品油增值税专用发票虚抵进项税款行为多发的区域；三是农产品加工企业较为集中，相关服装、木器、食品、药品企业利用农产品收购发票虚抵进项税款行为多发的区域。(二)区域税收专项整治（三）重点税源企业专项检查税务总局将另行发文部署相关地区税务机关对部分重点税源企业开展专项检查。一、检查对象从事成品油批发、零售业务的纳税人，重点为中国石油化工股

4、份有限公司和中国石油天然气股份有限公司（以下简称“两油”）及其所属分支机构。成品油批发、零售企业检查方案1.锁定违法行为高发地各地在所辖范围内比对增值税专用发票开具比例，比例畸高的地区列为重点关注，重点核实重点地区的业务真实性，防止企业利用“冗余票”虚开增值税专用发票的行为。2.锁定异常交易对象抽取企业开具和接受增值税专用发票的电子信息进行筛选分析，对异地、大额的成品油交易对象进行锁定，检查购销合同、出入库记录、货款支付凭证等原始资料。对于货款支付存在异常的，如大额现金支付、多张个人银行卡现金支付、付款人

5、与专用发票填列购货方名称不符、资金存在回流等情况，检查人员可考虑存在加油小票换开专用发票环节异常操作，应进行深入检查，询问业务经办人、货款经手人等具体工作人员，理清交易实际情况。如有必要，可突击延伸至购货企业，排查成品油销售企业是否存在虚开增值税专用发票的行为。链接：《国家税务总局关于开展2012年税收专项检查工作的通知》（国税发【2012】17号）一、检查项目(一)行业性税收专项检查1.指令性检查项目(1)接受成品油增值税专用发票的企业;(2)资本交易项目;(3)办理电子、服装、家具类产品出口退(免)税

6、的企业及承接出口货物业务的货代公司。什么是虚开发票？《发票管理办法》第二十二条：任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。为什么要对接受成品油增值税专用发票的企业进行检查？一、自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增

7、值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（附件1）的规定抵扣。二、除本通知第一条规定以外的纳税人，其购进农产品仍按现行增值税的有关规定抵扣农产品进项税额。链接：《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税【2012】38号）(1)企业整体税负低于全省同行业税负;(2)企业取得的成品油专用发票，单组发票金额较大;(3)企业取得的成品油专用发票，异地开具且比例较大;(4)企业成品油进项税额占其全部进项税额比例高于全省同行业;(5)企业成品油进项发票金额合计额度较

8、大。重点检查的接受成品油增值税专用发票的企业类型检查资金流；检查运输流；检查储油设备；检查使用设备检查以下几方面：《国家税务总局关于开展2011年税收专项检查工作的通知》（国税发〔2011〕24号）《国家税务总局关于开展2012年税收专项检查工作的通知》（国税发【2012】17号）《国家税务总局关于开展2013年税收专项检查工作的通知》（税总发〔2013〕8号）为什么要对资本交易事项进行检查？为了配合企业改制，促进股票市场的稳