税务代理实务·许明核心考点班·第十二章

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1、第十二章所得税纳税审核代理实务P297本章属于重中之重章节，题目类型以综合题兼顾简答或选择题，是历年考试中占分值最高的一章。年份单选题多选题简答题综合题分值200920202008268162007621272010年度教材变化较大，主要审核的内容按照企业所得税法及实施条例进行了大量的修订。综合题出题思路类似开篇导读所属综合题类型的第一种，考核的内容应当是2009年度的所得税汇算清缴审核。有关税收制度在第八章已做详细讲解。本章可以通读两遍，掌握一些出题的思路。从历年的考题分析，本章分值变化比较频繁，最高的是2006年达到44分之多，最少的是2003年只有6分。分值的变化

2、主要看考核的是所得税纳税申报题还是纳税审核题。涉及所得税汇算清缴审核的年度分值高。2009年度综合题第二题考核税务师事务所对某企业2008年度所得税汇算清缴鉴证业务。预计2010年分值不会低于20分。本章重点在第一节：（1）年度收入总额的审核；（2）税前准予扣除项目和标准的审核；（3）应纳税所得额的审核；（4）清算所得的审核（全面修订）。第二节：（1）工资薪金收入的审核；（2）劳务报酬审核；（3）捐赠扣除审核要点。教材主要变化：（1）P302——305：对工资及“三项费用”的审核全面修订，特别是增加了工资合理性的判断条件、计算“三项费用”扣除限额的工资薪金的范围、福利费

3、列支范围和扣除要求，值得关注。（2）P309第一段和第二段：新增缩短年限法和加速折旧法固定资产的条件和要求（要结合第八章讲述的内容理解和掌握）（3）P309倒数第一段和P310第6行：增加了双倍余额递减法和年数总和法的计算公式，应当认真掌握计算公式。2010年度很可能会考核固定资产折旧方法会计处理和税务处理的差异。（4）P313：对（6）坏账损失的审核全面修订。但该部分内容只需要掌握第八章讲述的“资产减值损失”的调整方法即可。这部分内容可以不看。（5）P313：（7）技术开发费的审核要点，根据国税发【2008】116号文件全面修订。应当仔细掌握，备课考客观题和综合题。（

4、6）P315第二段和第三段：根据财税【2009】27号文件对补充养老保险和补充医疗保险的新政策进行补充，应当学习掌握。（7）P315：2.销售费用，根据手续费及佣金和广告宣传费的新政策进行修订。这部分内容应当会成为2010年度的重点，注意结合第八章的讲述及例题掌握。（8）P317第12行-22行：根据国税函【2009】342号文件规定，对投资者未到位资金负担的利息不得扣除的规定进行了补充，应当结合第八章“财务费用”讲述内容和例题把握。（9）P323：（八）清算所得的审核要点：根据财税【2009】60号文件进行修订。要求记住公式，可以考单项选择题。（10）P325【例12

5、-4】、P327【例12-5】、P329【例12-8】：进行了修订，调整了免征额。第一节企业所得税纳税审核代理实务P297本节极为重要，但只看本教材是不行的，因为本章只是提供了一些解题思路，详细的税收政策基本上没有提及，应当认真结合税法二及第八章讲述的税收政策，仔细研读，多花费些时间。一、收入总额的审核将教材通读一遍即可，主要结合第八章学习我给大家总结的内容。二、税前扣除项目的审核P301（一）主营业务成本的审核　　1.材料费用的审核【提示】（1）注意学会加权平均法、先进先出法的计算方法；（2）学会计划成本法下“材料成本差异率”的计算公式。材料成本差异率=（月初材料成本

6、差异额+当月增加的差异额）/（月初材料的计划成本+当月增加的材料的计划成本）注意：根据公式复算时，一定要按月复算，不要按季度或年复算。【例·案例分析题】某企业12月份“原材料——钢材”明细账及其“材料成本差异”明细账如下，请计算该企业材料成本差异的结转是否准确，如果不准确，重新计算材料成本差异率并进行账务调整。（检查人员按1:3:6的比例将成本调整额在在产品、库存产品和已销产品成本之间进行分配。）原材料——钢材明细账计量单位：吨2008年凭证号摘要借（收入）方贷（发出）方余额数量单价金额数量单价金额数量单价金额12月1日期初结存820001600012月5日6本月购进1

7、020002000012月31日203本月领用15200030000320006000材料成本差异明细账2008年凭证号摘要借方贷方借或贷余额12月1日期初结存借20012月5日6本月购进22012月31日203本月领用330借90【解析】看到这样的题目不要紧张，其实很简单。上述表格只是提供需要的数据而已，与文字表述没有区别。（1）12月份材料成本差异率＝(200+220)/（16000+20000）×100％＝1.17％12月份应结转材料成本差异=12月份领用材料的计划成本30000×1.17％＝351（元）会计上实际结转330，少结转