税务代理实务&amp#183;许明核心考点班&amp#183;前言(1).doc

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1、开篇导读一、历年考试情况分析（一）近几年试题结构的变化趋势（二）题目的难易程度分析《税务代理实务》是全国注册税务师执业资格考试5科中综合程度最高的，它的内容几乎涵盖了其他4科的全部内容。（三）税务代理实务的命题特点1.税务代理实务考题的类型有别于其他四科。2.税务代理实务考题跨科目。3.税务代理实务考题跨税种。4.税务代理实务要求答题时具有连续性。（四）分值分布与命题特点1.非重点章包括（共十一章）：第一章导论第二章税务管理概述第三章税务登记代理实务第四章发票领购与审查代理实务第五章建账建制代理记账实务第九章其他税种申报代理实务第十三章其他税种纳税审核代理实务第十四章税务行政复议代理实务

2、第十五章税务咨询与税务顾问第十六章注册税务师执业文书第十七章税务代理执业风险与质量控制2.重点章包括（共六章）：第六章企业涉税会计核算第七章流转税纳税申报代理实务第八章所得税纳税申报代理实务第十章代理纳税审查方法第十一章流转税纳税审核代理实务第十二章所得税纳税审核代理实务2009年度的六个简答题几乎覆盖了上述所有的考核方式。比如第五题：某化妆品生产企业2008年打算将购进的100万元的化妆品原材料加工成化妆品销售。据测算若自行生产需花费的人工费及分摊费用为50万元，而如果委托另一长期合作企业生产，对方收取的加工费用也为50万元，此两种生产方式生产出的产品，对外销售价均为260万元。问题：

3、假定成本、费用，产品品质等要件都相同，且不考虑生产和委托加工期间费用，分别计算两种生产方式下应缴纳的消费税、企业利润，并指出两种生产方式的优劣。（提示：消费税税率为30％）【答案】（1）自行生产的消费税=260×30％=78（万元）自行生产方式下的利润=260-100-50-78=32（万元）（2）委托加工的消费税=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）×消费税税率=（100+50）÷（1-30％）×30％=64.29（万元）委托生产方式下利润=260-100-50-64．29=45．71（万元）从利润看，委托加工方式能增加企业利润。二、学习方法（一）要制定详细的学习计划。（二）紧扣大

4、纲，通读教材。首先，要认真学习、深刻领会、全面掌握大纲所指定内容，明确大纲中哪些内容是必须掌握的，哪些内容是要求熟悉的、哪些内容是要求了解的，因为大纲中掌握、熟悉和了解三个层次的内容在试题中所占的分数比例是不一致的，其中掌握部分约占60％，熟悉部分约占30%～40%，了解部分在10%以下。考生对此要有足够的认识。我在讲课中强调的重点必须认真掌握，要求熟悉的地方应当加以理解，要求了解的内容简单看一看，有印象就可以了。其次，要通读教材。教材是考试的惟一指定用书，也是考试命题和答案的来源，历年考试的绝大部分命题都可以直接从教材中获得答案或出题依据，尤其是客观题。（三）把握重点，关注新内容。1.

5、考生在通读教材的基础上，必须把握住重点内容。2.考生还要关注教材中发生变动和新增加的内容。3.在复习过程中，还要善于总结记忆一些考试中经常用到的公式，强化记忆。（四）要选择一个效果好的网站或辅导班进行学习。三、应试技巧（一）合理分配答题时间，必要时，学会放弃。《税务代理实务》考试时间为150分钟，由于70%分值的考题需要笔答，几乎所有的考生都觉得时间比较紧张，因此一定要很好地分配答题时间。1.单项选择题10道题，每小题10分，每题答题时间不能超过0.5分钟，10道题约用5分钟。2.多项选择题10道题，每小题2分，每题答题时间不得超过1分钟，10道题约用10分钟。3.简答题一般为6道题，分

6、值在35分左右，每题答题时间不得超过5分钟，约用30分钟。值得关注的是，2009年度的六个简答题中，有三个是从税法一二上出题，其余三个题目虽然出题的思路与税务代理实务教材有关，但很多要点却需要税法一二的知识点进行配合，否则很难答全。2009年度简单题第三题：增值税一股纳税人丢失外购货物取得的增值税专用发票．有下列三种情况：（1）同时丢失己开具专用发票的发票联和抵扣联；（2）只丢失已开具专用发票的抵扣联：（3）只丢失己开具专用发票的发票联。问题：针对上述三种情况，如何处理才能符合增值税进项税额的抵扣规定。国税发【2006】156号【答案】（1）一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，

7、如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进