营改增实务操作-纳税筹划

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1、纳税筹划7/14/20211教学相长共同进步7/14/20212纳税筹划的基本理论知识营改增中的纳税筹划个人所得税的纳税筹划房地产的纳税筹划7/14/20213格言：世上只有两件事是不可避免的，那就是税收和死亡税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫---科尔贝（英）7/14/20214一个小CASE带来的启示王先生有100,000元人民币计划投资于债券市场,现有两种债券可供选择：一是年利率为5％的国家债券；一是年利率为6％的企业债券。王先生该如何选择呢？7/14/20215分析王先生在作投资方案选择时，如果仅从票面利率上看，企业债券利率6%高

2、于国家债券利率5%,但由于两种债券的税收政策不同，必然会影响到两种债券的税后收益率。对王先生来说，税后收益率才是他的净收益率。国家债券的税后收益率=5%企业债券的税后收益率=6%×（1-20%）=4.8%王先生通过纳税筹划利用税收优惠政策实现税后最大收益。7/14/20216愚昧者抗税愚蠢者偷税聪明者避税精明者筹税2021/7/14肖全章77/14/20217亚当·斯密赋税理论亚当斯密提出四大赋税原则，即公平、确定、便利、经济。公平：一国国民应尽可能按其能力以支持政府，亦即国民应按其在政府保护下所享有的利得比例纳税。确定：各国民应当缴纳的税捐，须确

3、定并不得随意变更，缴纳时期、缴纳方法、应付税额，都应对纳税人清楚宣示。便利：一切税捐，都应在最适合于纳税人的时间与方法收之。经济：每一税捐都应善加设计，务使公民缴付国库以外，在他的财力上受到最少可能的激动。7/14/20218亚当.斯密是经济学说史上第一个应用“经济人”假设的经济学家“经济人”具有两个特质：一是自利，二是理性。所谓自利，指人们行为动机在于实现自身利益。所谓理性，指人们的行为具有目的性，同时也内涵人具有对目的和手段关系进行分析和比较的能力。7/14/20219问题的引入纳税人的权利7/14/202110纳税人的权利1、知情权2、保密权

4、3、税收监督权4、纳税申报方式选择权5、申请延期申报权6、申请延期缴纳税款权7、申请退还多缴税款权2021/7/14肖全章11我的权利是?7/14/2021118、依法享受税收优惠权9、委托税务代理权10、陈述与申辩权11、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权12、税收法律救济权13、依法要求听证的权利14、索取有关税收凭证的权利7/14/202112纳税筹划的基本知识7/14/202113一、纳税筹划的含义（一）定义纳税筹划是指纳税人在保障国家利益的前提下，在税法允许的范围内，在纳税义务发生之前通过对投资、经营、理财等进行周密筹划，实现

5、纳税最小化、企业价值最大化的一种经济行为。7/14/202114包括三个定义：（1）纳税筹划的主体是纳税人（2）纳税筹划的前提是不违反税法（3）纳税筹划的实质是节税7/14/202115二、纳税筹划的特点进行筹划的目的是为了获取最大的税收收益在企业行为发生前就进行规划、设计和安排纳税筹划必须在法律允许的范围内进行合法性筹划性目的性7/14/202116目的性（一）选择低税负，直接减轻税收负担是纳税筹划产生的最初原因，是税务筹划最本质、最核心的目标；（二）延期纳税，将纳税期推后，无偿使用财政资金以获取资金时间价值。7/14/202117纳税筹划不一定

6、能达到预期效果好的税收筹划，需要多种专业知识的运用企业决策时不仅仅考虑纳税因素，还要整体考虑整体性专业性风险性二、纳税筹划的特征7/14/202118整体性：纳税筹划成本纳税筹划成本是指由于采用筹划方案而增加的成本，包括显性成本和隐含成本。显性成本例如，纳税人拟采用能获得税收收益的筹划方案，预计采用该方案能节税3万元，但制定该方案时需聘请有关专业人员指出代理费用5万元，其成本增加5万元，综合比较，考虑整体性，还是应放弃该筹划方案。7/14/202119整体性：纳税成本隐含成本隐含成本即为机会成本。例如纳税人由于采用获得税收收益的方案而导致资金占用量

7、增加，资金占用量增加实质上是投资机会的丧失，这种由于资金占用量增加而引起的投资机会的丧失就是机会成本。7/14/202120专业性现代社会随着经济日趋复杂，各国税制也越趋复杂，仅靠纳税人自身进行税务筹划已显得力不从心，税务代理、咨询及筹划业务应运而生，税务筹划呈日益明显的专业化特点。7/14/202121偷税逃税漏税抗税骗税欠税避税三、纳税筹划与其他行为的区别7/14/2021221.偷税定义：偷税是指纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或采取各种不公开的手段，或者进行虚

8、假的纳税申报的手段，隐瞒真实情况，不缴或少缴税款，欺骗税务机关的行为。7/14/2021232.逃税以非法手段逃避税收负担