《鉴证服务概述》PPT课件

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1、第15章鉴证服务概述［学习目标］15.1鉴证业务的产生与发展15.2鉴证业务的含义与要素15.3鉴证业务与相关服务的区别15.4鉴证业务的重要分类15.5鉴证业务的法律责任［学习目标］1.了解鉴证业务的产生与发展历程；2.掌握鉴证业务的概念与要素；3.掌握鉴证业务与相关服务的区别；4.掌握鉴证业务的重要分类；5.了解鉴证业务的法律责任。15.1鉴证业务的产生与发展1）鉴证业务产生与发展的历程2）鉴证业务产生与发展的原因（1）行业内部谋求进一步生存和发展的空间（2）职业环境的变化是鉴证业务产生和发展的动力①信息技术②公司组织结构③受托责任要求

2、的增加④资本构成的变化15.2鉴证业务的含义与要素15.2.1鉴证业务的含义1）两种代表性的观点（1）AICPA鉴证服务特别委员会（SpecialCommitteeonAssuranceServices）制定的概念框架（2）IFAC（2005）《鉴证业务的国际框架》（InternationalFrameworkForAssuranceEngagements）2）IFAC（2005）鉴证业务概念的解析15.2鉴证业务的含义与要素15.2.2鉴证业务的要素根据上面描述式的界定，可以看出，鉴证业务应该具备以下五项要素：（1）三方关系。（2）鉴证对

3、象。（3）标准。（4）证据。（5）鉴证报告。15.2.3鉴证业务的构成内容15.3鉴证业务与相关服务的区别15.3.1相关服务的构成1）对财务信息执行商定程序2）代编业务3）税务服务4）咨询服务15.3鉴证业务与相关服务的区别15.3.2鉴证业务与相关服务的区别（1）业务涉及的关系人不同。（2）业务关注的焦点不同。（3）工作结果不同。（4）独立性要求不同。15.4鉴证业务的重要分类15.4.1合理保证业务和有限保证业务1）“合理保证”和“有限保证”概念的提出2）合理保证不等于绝对保证3）合理保证和有限保证的确定标准15.4鉴证业务的重要分类

4、4）合理保证和有限保证的区别（1）目标不同（2）证据搜集程序不同（3）所需证据多少不同（4）鉴证业务风险不同（5）鉴证对象信息的可信性不同（6）提出结论的方式不同（7）责任大小不同（8）业务收费不同15.4鉴证业务的重要分类15.4.2基于责任方认定的业务和直接报告业务1）基于责任方认定的业务和直接报告业务的含义2）基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别（1）审计师提出结论的对象不同（2）预期使用者能否获取责任方认定（3）责任方的责任不同（4）鉴证报告的格式和内容存在差异15.5鉴证业务的法律责任鉴证服务的法律责任问题非常值得重视。在鉴证

5、服务中，尤其以网誉认证和系统认证面临的潜在法律责任最为突出。目前，各国及国际上尚未针对审计师鉴证服务制定专门的法律法规，因此，鉴证服务的法律责任只能比照审计师审计的法律责任。15.5鉴证业务的法律责任1）鉴证服务面临的法律环境目前提供鉴证服务的国家主要有美国、加拿大、英国、澳大利亚和新西兰五个国家，而且这五个国家的审计师同样面临较为严峻的法律环境。虽然上述五国的审计师都已在提供鉴证服务，但到目前为止，尚未出现第三方专门针对审计师鉴证服务过错或舞弊的诉讼案例。15.5鉴证业务的法律责任2）关于审计师对第三方法律责任认定的不同规则（1）合约规则

6、（2）近似合约规则（3）重编规则（4）合理可预见规则15.5鉴证业务的法律责任3）防范法律责任的措施（1）根据美国注册会计师协会建议的鉴证服务诉讼风险模型（AICPA，1998）（2）应用保护性条款①损失限制条款。②替代争端解决条款（alternativedisputeresolution）。