《内部控制鉴证》PPT课件

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1、企业内部控制鉴证二零零九年六月八日第一部分内部控制和萨宾斯法案介绍第二部分企业内部控制基本规范解读内部控制和萨宾斯法案介绍只针对萨宾斯法案的要求--和财务报告有关的部分覆盖的业务主体内部控制的专注点内部控制的广泛性内部控制绝对不是不是：静态的结构；某一层次人员的任务（例如：高级管理层）；某一部门的任务（例如：财务、内部审计）；某一实体的任务（例如：总部、省级公司）。内部控制是：美国反欺骗性财务报告委员会（COSO）的定义：内部控制是一个靠组织的董事会、管理层和其他员工去实现的过程，实现这一过程是为了合理的保证：经营的效果性和效率性；财务报告的可信性；对法律和规章制度的遵

2、循性。因此，整个集团的共同参与对于项目的成功至关重要。规范要求的长远益处四个关键信息质量的驱动因素是行业领先的公司进行变革的目标，这些因素是遵循规范的结果，也是价值的创造提供的数据客观，形象的表示了公司业绩财务报表更改的情况将很少发生业绩将更接近原有的预期持续的计划给管理层和投资者提供了数据用于公司应对商业环境的变化随着时间的推移，信息将快速的产生需要快速的提供给投资者相关信息简单化和标准化的信息使得更容易被理解和接受管理层要直接看到推动业务的相关因素及时可预测透明精确Earnings走进内部控制–主要内容主要内容一、基本概念阐述二、内控系统整体架构三、内部控制的实施一

3、、基本概念阐述经营回报公司管理层经营回报与风险什么是风险？风险是某一事件或行为对企业经济利益可能的威胁商业风险和管理风险财务和经营信息不足政策、计划、程序、法律和标准贯彻失败资产流失资源浪费和无效使用不能达到企业的目的和目标管理风险管理风险习惯上分为以下五类：经营中断法律诉讼商业欺诈竞争失败无益开支资产损失决策失误风险的后果？风险最小化加强系统的内部控制对可能的损失投保当可能的风险较大时，寻求较大的回报风险如何最小化？暴露的金额发生的可能性风险的大小内部控制降低内部控制如何降低风险？成功有效的内部控制风险与经营回报的良好平衡内部控制的重要性COSO报告《内部控制－整体架

4、构》AICPA《审计准则公告第78》号《会计法》（第四章第27条）财政部《内部会计控制规范》证监会《证券公司内部控制指引》证监会《商业银行内部控制指引》征求意见稿财政部等五部委《企业内部控制基本规范》内部控制的重要性（续）什么是内部控制？18内部控制-被定义为一个过程，这个过程受企业的董事会、管理层及其他人员影响。设计这个过程是为达成下列目标提供合理的保证：营运的效果和效率财务报表的可靠性相关法令的遵循COSOwww.coso.org内部控制的定义二、内部控制整体架构内控系统的整体架构监督控制活动风险评估控制环境信息与沟通信息与沟通内控系统五要素架构目标有效率且有效果的

5、使用公司资源财务报告的可靠性遵循适用的法律、法规是任何企业的核心，是企业的人以及它所处的环境是推动企业的引擎，也是其他要素的基础控制环境的组成要素：管理哲学和经营风格---传达公司的正直、诚实的道德规范组织结构---董事会及其委员会职能职责分配和授权--权利、职责分工人事政策--保证员工正直并有能力胜任工作控制环境是任何企业的核心，是企业的人以及它所处的环境是推动企业的引擎，也是其他要素的基础控制环境的组成要素：管理哲学和经营风格组织结构董事会及其委员会职能职责分配和授权人事政策控制环境控制环境－管理哲学和经营风格审计署对23家企业的调查结果项目％金额（亿元）资产不

6、实10.39%负债不实7.89%利润不实38.87其中：虚报94.98%36.92隐瞒52.89%20.53潜亏92.77%36.06控制环境－管理哲学和经营风格独立董事专门委员会设立审计委员会，及委员会成员资格要求审计委员会职责专门委员会与外部中介机构监事会监事会职责监事会与外部中介机构控制环境－董事会及委员会职能企业必须了解它所面临的风险，并加以控制。即设立可辨识、分析和管理相关风险的机制风险评估就是分析和辨识为实现企业目标所可能发生的风险。目标风险控制行为控制活动环境变化后的管理评估和更新风险评估风险分为：公司整体层面的风险具体业务活动层面的风险风险分析的步骤：评

7、估风险的重要性评估风险发生的可能性（或发生的频率）考虑如何管理风险，即评估应采取何种行动风险评估对应予以特别关注的环境变化保持警觉:法规或经营环境的改变新加入的员工、较高的人员流动性新的或改善过的信息系统公司经理迅速发展时期新技术的出现新业务、新产品、新的经营活动或并购公司重组跨国经营风险评估次序银行/保险业/证券制造业其他1内部控制的质量内部控制的质量内部控制的质量2管理人员的能力管理人员的能力管理人员的能力3管理人员的正直程度管理人员的正直程度管理人员的正直程度4会计系统的近期变动单位的规模会计系统的近期变动5单位的规模经济环境恶化业