武汉大学审计学第十章

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1、第十讲审计报告的选择审计结果的汇总与沟通标准的法定审计报告特定目的的审计报告审计意见类型的决策：委托人与审计师之间的博弈审计结果的汇总编制审计差异汇总表（表1调整分录和表2重分类分录）编制资产负债表和利润表的试算平衡表（表3和表4）在此基础上，被审单位编制审定后财务报表表1审计差异汇总表——调整分录汇总表索引号：Z9被审单位名称：欣欣会计期间：20*5年单位：元编制人员：章艺日期：20*6/02/16复核人员：李明日期：20*6/02/17序号索引号调整原因调整分录资产负债表利润表被审单位调整情况借贷借贷借贷1A21-1-2购货截止出

2、错原材料应交税费应付帐款10000170011700调整账薄和报表2D1-3销售截止出错应收账款营业收入292500250000调整账薄和报表应交税费42500营业成本库存商品200000200000营业收入本年利润250000250000本年利润营业成本200000200000本年利润应交税费1650016500本年利润利润分配3350033500利润分配盈余公积50255025表2审计差异汇总表——重分类分录汇总表被审单位名称：欣欣会计期间：20*5年单位：元序号索引号调整原因调整分录资产负债表利润表被审单位调整情况借贷借贷借贷1

3、A21-1-2应付账款明细账借方余额预付账款应付账款2000020000调整报表表3资产负债表项目试算平衡表索引号：Z8-1被审单位名称：欣欣编制人员：章艺日期：20*6/02/11会计期间：20*5年复核人员：李明日期：20*6/02/20单位：元项目20*5年期初余额20*5年末未审数期末比期初增减%调整分录重分类分录20*5年末审定数借贷借贷货币资金6200000185910.8-97%185910.8交易性金融资产6000050000-17%50000应收账款21000003030500+44%2925003323000预付账

4、款--2000020000其他应收款500000594000+19%594000存货10000002780060+178%1900002590060长期股权投资3500000037500000+7%37500000可供出售金融资产1000000015000000+50%15000000固定资产1110000011715000+6%11715000资产合计6596000070855470.8+7%70977970.8应付账款30900006776000+119%11700200006807700应交税费12000001941970.8+

5、62%573001999270.8长期借款1000000010000000-10000000股本5000000050000000-50000000资本公积520000531000+2%531000盈余公积230000314975+37%5025320000未分配利润9200001291525+40%284751320000负债及股东权益合计6596000070855470.8+7%70977970.8表4利润表项目试算平衡表索引号：Z8-2被审单位名称：欣欣编制人员：章艺日期：20*6/02/11会计期间：20*5年复核人员：李明日期

6、：20*6/02/20单位：元项目20*4年审定额20*5年未审数本期比上期增减%调整分录重分类分录20*5年审定数借贷借贷营业收入2535100012375000-51%25000012625000营业成本179120009510000-47%2000009710000营业税费22680001125000-50%1125000销售费用363500265000-27%265000管理费用252000231000-8%231000财务费用720000745000+4%745000资产减值损失258000297000+15%297000投

7、资收益12000001300000+8%1300000营业利润47775001502000-69%1552000营业外支出-6000-6000利润总额47775001496000-69%1546000所得税1433250447300-69%16500463800净利润33442501048700-69%335001082200与公司治理层的沟通治理层是指对被审单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。治理层的责任包括对财务报告过程的监督。管理层是指对被审单位经营活动的执行负有管理责任的人员或组织。管理层负责编制财

8、务报表，并受治理层的监督。从管理层扩大到整个治理层沟通的目的：注册会计师应就与财务报表审计相关、且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层沟通。沟通的目的是：就审计范围和时间以及注册会计师、治