工业生产企业生产经营过程核算

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1、第三章工业生产企业的生产经营过程核算第二节资金筹集的核算第一节企业主要生产经营过程核算的内容第三节供应过程核算第五节销售过程和财务成果的核算第四节生产过程核算第六节资金调整和退出的核算本章重点：供应过程、生产过程、销售和财务成果分配过程的核算本章难点：材料采购成本的核算、生产成本的计算、利润的计算第一节　主要生产经营过程核算的内容随着生产经营活动的进行，资金以“货币资金→储备资金→生产资金→成品资金→货币资金”的形式不断运动，依次经过采购（供应）、生产、销售三个过程。产品制造企业在其生产经营中以收抵支，取得利润，向国家缴纳税金，扩大自身生产规模，为投资者创造投资所得。第一节资金筹集

2、的核算资金来源：投资人投入和向银行及其他金融机构借入。一、账户设置（一）投入资本的账户设置股本(实收资本）资产类账户资本公积实际收到投资者收回期末股本总额减少形成（二）借入资金的账户设置银行存款短期借款（长期借款）银行存款偿还借款二、筹集资金的基本业务核算（一）投入资金的核算1、神威公司成立，核定股本总额为500万股，每股面值1元。收到某企业投入投资款420万元，根据协议，享有210万股的股权。借：银行存款4200000贷：股本2100000资本公积21000002、收到投资者以固定资产、无形资产、材料作价投资：固定资产原价160万元，已提折旧40万元，作价120万元；材料作价40

3、万元，专利权作价20万元，根据协议享有90万股份。借：固定资产1600000原材料400000无形资产200000贷：累计折旧400000股本900000资本公积900000（二）借入资金的核算3、向银行临时借入50000元，存入银行。期限为2个月。借：银行存款50000贷：短期借款500004、借入35100元购生产设备，期限为2年，设备价款30000，增值税5100元。借：银行存款35100贷：长期借款35100借：固定资产——生产设备35100贷：银行存款351005、因基建需要，购置建筑材料120000元，向银行借入长期借款。借：银行存款120000贷：长期借款120000

4、借：工程物资120000贷：银行存款120000第三节　供应过程的核算供应过程核算主要任务是：核算和监督材料的买价和采购费用，确定采购成本，检查物资采购计划执行情况，核算和监督储备资金占用量，考核储备资金定额遵守情况。一、物资采购成本的组成外购材料的实际采购成本由以下几个部分构成：1.买价：即材料的买入价格。第三节　供应过程的核算2.采购费用：①外地运杂费②运输途中的合理损耗③入库前的挑选整理费用④购入材料应负担的其他费用采购人员的差旅费、市内采购材料的运杂费、专设采购机构的经费等不计入材料采购成本管理费用第三节　供应过程的核算3.税金：企业购入材料所负担的税金，有些应计进采购成本

5、，有些不计进采购成本，这就必须将购入材料所涉及的税金具体划分清楚。①价内税：即价格内所包含的税金，如消费税、资源税、城乡维护建设税等，这些税金作为价格的组成部分，将直接计进外购材料的成本。②增值税：增值税是以商品生产、流通和劳务服务各个环节的增值额为征税对象的一种流转税。第三节　供应过程的核算“增值额”是纳税人在一定时期内销售产品或提供劳务所取得的收入大于其购入商品或取得劳务时所支付金额的差额。应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额销项税额＝销售额×增值税税率销售额＝含税收入÷（1＋增值税税率）第三节　供应过程的核算进项税额是纳税人购进货物或者接受应税劳务，按税法规定所支付或者负

6、担的增值税额。小规模纳税人按销售额征收6％的增值税，不得抵扣进项税。二、供应过程账户设置在途物资支付价款采购费用材料入库在途材料银行存款应付账款预付账款原材料入库耗用期末库存应交税费进项税额已交税金销项税额进项税额转出转出未交转出多交三、供应过程基本业务的核算6．向外地购入甲材料4000千克，每千克8元；乙材料2000千克，每千克4元。共计40000元，进项税额6800元，材料已验收入库，以商业汇票支付货款。借：在途物资—甲32000—乙8000应交税费-应交增值税（进项税额）6800贷：应付票据46800第三节　供应过程的核算7．向本地单位购入丙材料5000千克，每千克10元，计

7、50000元，税款8500，货款已付。借：在途物资—丙50000应交税费-应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款585008．用银行存款支付甲、乙、丙三种材料的运杂费、装卸费2200元。共同费用按重量、体积或者材料价款的比例分摊第三节　供应过程的核算每千克分摊运费=2200/（4000+2000+5000）=0.2元甲—0.2×4000=800元乙—0.2×2000=400元丙—0.2×5000=1000借：在途物资—甲800在途物资—乙400在途物资—丙1000