基础会计学--03工业生产企业的生产经营过程核算(三)ppt课件.ppt

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1、第五节销售过程及利润核算二、利润结转的核算（二）利润结转的主要业务核算例29：出售材料一批，价值3500元，应交增值税税率17%，计595元。款已到，存入银行。借：银行存款4095贷：其他业务收入3500应交税费—应交增值税（销项税额）595第五节销售过程及利润核算二、利润结转的核算（二）利润结转的主要业务核算例30：结转出售材料的实际成本3000元。借：其他业务成本3000贷：原材料3000第五节销售过程及利润核算二、利润结转的核算（二）利润结转的主要业务核算例31：以现金支付交通违章罚款450元。借：营业外支出450贷：库存现金450第五节销售过程及利润

2、核算二、利润结转的核算（二）利润结转的主要业务核算例32：出售旧机器一台，发生清理净收入150元。借：库存现金150贷：营业外收入150第五节销售过程及利润核算二、利润结转的核算（二）利润结转的主要业务核算例33：按利润总额15990元计算和结转应交所得税，所得税税率25%。借：所得税费用3997.5贷：应交税费—应交所得税3997.5第五节销售过程及利润核算二、利润结转的核算（二）利润结转的主要业务核算例34：计算并结转本期净利润额。将本期各损益账户余额转入“本年利润”账户。主营业务收入92100元，其他业务收入3500元，营业外收入150元，主营业务成本

3、53552元，营业税金及附加9210元，其他业务成本3000元，销售费用448元，管理费用12500元，财务费用600元，所得税费用3997.5元，营业外支出450元。第五节销售过程及利润核算二、利润结转的核算（二）利润结转的主要业务核算1.借：主营业务收入92100其他业务收入3500营业外收入150贷：本年利润95750第五节销售过程及利润核算二、利润结转的核算（二）利润结转的主要业务核算2.借：本年利润83757.5贷：主营业务成本53552主营业务税金及附加9210其他业务成本3000销售费用448管理费用12500财务费用600营业外支出450所得

4、税费用3997.5第五节销售过程及利润核算二、利润结转的核算（二）利润结转的主要业务核算例35：期末，将税后净利润11992.50元转入“利润分配”账户，“本年利润”账户无余额。借：本年利润11992.5贷：利润分配11992.5第五节销售过程及利润核算二、利润结转的核算（二）利润结转的主要业务核算例36：按税后净利润11992.5的10%计提法定盈余公积。借：利润分配1199.25贷：盈余公积1199.25第五节销售过程及利润核算二、利润结转的核算（二）利润结转的主要业务核算例37：从税后净利润中分配给投资者利润4000元。借：利润分配4000贷：应付股利

5、40001.“主营业务收入”与“其他业务收入”确认辨别条件的区别是什么？2.“主营业务成本”与“其他业务成本”结转账户的区别是什么？3.“本年利润”本期借方、贷方发生额核算账户的区别是什么？课前回顾第六节资金调整和退出核算资金调整和退出的经济业务核算，主要包括：利润分配、资产转换、对外投资、归还借款、资金退出、上缴税费以及其他各项支出等。第六节资金调整和退出核算一、主要账户的设置（一）交易性金融资产（二）长期股权投资（三）固定资产清理第六节资金调整和退出核算一、主要账户的设置（一）交易性金融资产资产类账户。用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基

6、金投资等交易性金融资产的公允价值（交易所成交价值）。满足以下确认条件之一的即可确认：1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购，比如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。第六节资金调整和退出核算一、主要账户的设置（一）交易性金融资产满足以下确认条件之一的即可确认：2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理，比如企业基于其投资策略和风险管理需要，将某些金融资产进行组合从事短期获利活动，对于组合中的金融资产，应采用公允价值计量，并将其相关公允价值变动计入当期损益。第六节资

7、金调整和退出核算一、主要账户的设置（一）交易性金融资产满足以下确认条件之一的即可确认：3.属于衍生工具，比如国债期货、远期合同、股指期货等，其公允价值变动大于零时，应将其相关变动金额确认为交易性金融资产，同时计入当期损益。第六节资金调整和退出核算一、主要账户的设置（一）交易性金融资产借方登记取得的交易性金融资产价值；贷方登记出售的交易性金融资产价值。期末余额在借方，表示尚持有的交易性金融资产公允价值。该账户可设“成本”、“公允价值变动”等明细账户。第六节资金调整和退出核算一、主要账户的设置（二）长期股权投资资产类账户。用来核算企业持有的企业合并形成或以支付现

8、金、非现金资产等其他方式形成的各种股权性质的投资。借