第三章 工业生产企业的生产经营过程核算课件

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1、第三章主要经济业务核算教学目标：1.识记工业企业生产经营过程总分类核算主要账户的用途和结构；2.熟练运用借贷记账法处理工业生产企业各个阶段经济业务，能正确编制基本会计分录；3.能界定利润总额的组成内容及其计算方法。教学重、难点：筹集、采购、生产、销售、利润核算过程中各种经济业务的处理。第一节主要生产经营过程核算的内容一、生产经营过程核算的内容货币资金→储备资金→（原材料）生产资金→（在产品）成品资金→（产成品）货币资金采购过程生产过程销售过程二、生产经营过程中主要的会计处理1.采购过程：“银行存款”→“原材料”借：原材料贷：银行存款2.生产过程：直接材料、直接人工、间接费用→生产成本→库存商

2、品（直接成本→生产成本）借：生产成本贷：原材料（生产领用）应付职工薪酬（车间工人工资）（间接成本→制造费用）借：制造费用贷：原材料（车间一般耗用）应付职工薪酬（车间管理人员工资）累计折旧（固定资产折旧）（月末分配结转）借：生产成本贷：制造费用（产品完工）借：库存商品贷：生产成本3.销售过程：“库存商品”→“主营业务成本”借：主营业务成本贷：库存商品第二节资金筹集核算一、资金筹集的渠道P921、接受投资者投入的资本：现金、有形资产（材料、机器、设备、房屋）、无形资产（商标权、专利权、土地使用权）2、举债：向银行或者其他金融机构借款，或者发行债券向社会集资二、主要账户的设置P93-96明确：账户

3、类型用途记账方向余额方向及意义设置明细银行存款（资产类）增加数减少数存放在银行或其他金融机构的各种存款实收资本（所有者权益）投资者收回的资本实际收到投资者投入的资本投资者投入企业的资本总额短期借款（负债类）偿还的各种短期借款借入的各种短期借款尚未偿还的各种短期借款长期借款（负债类）偿还的各种长期借款借入的各种长期借款尚未偿还的各种长期借款固定资产（资产类）固定资产增加的原始价值固定资产减少的原始价值结存固定资产原始价值取得时的实际成本包括买价、包装费、运输费、保险费、增值税、安装成本工程物资（资产类）购入为工程准备的物资的实际成本工程领用的工程物资的实际成本为在建工程准备的各种物资的实际成本

4、三、主要账务处理：1.收到投资者投入的资本：借：银行存款/固定资产/无形资产贷：实收资本2.向银行借款：借：银行存款贷：短期借款/长期借款3.用银行存款购买固定资产或工程物资：借：固定资产/工程物资贷：银行存款第三节供应过程核算一、主要账户的设置P98-100应收账款（资产类）应向购货单位或接受劳务单位应收取的账款收回的应收款尚未收回的应收账款应收账款：资产类，针对卖方，货已发，款未收A.发货时：借：应收账款107,757贷：主营业务收入92,100应交税费一应交增值税（销项税额）15,657B.收款时：借：银行存款107,757贷：应收账款107,757预收账款（负债类）实现的销售收入企业

5、向购货单位预收的款项企业预收的款项预收账款：负债类，针对卖方，款已收，货未发A.收款时：借：银行存款①12000货：预收账款①12000B.发货时：借：预收账款11,700贷：主营业务收入10,000应交税费一应交增值税（销项税额）1,700①贷方余额，表示款多收，货少发，有发出货物的义务，负债②借方余额，表示款少收，货多发，应收回余款，资产-应收账款③无余额②11000②11000应付账款（负债类）实际偿还的款项应支付而未支付的款项尚欠供应单位的款项应付账款：负债类，针对买方，货已收，款未付A.收货时：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款B.付款时：借：应付账款贷：银行

6、存款预付账款（资产类）因购货、进行在建工程而预付的款项收到所购物资、结算工程价款而转销的款项企业预付款项企业尚未补付的款项预付账款：资产类，针对买方，款已付，货未收A.付款时：借：预付账款①12,000贷：银行存款①12,000B.收货时：借：原材料10,000应交税费——应交增值税（进项税额）1,700贷：预付账款11,700①借方余款，表示款多付，货少收，有收取货物的权利，资产②贷方余额，表示款少付，货多收，应付出余款，负债-应付账款③无余额②11,000②11,000其他应收款（资产类）应收其他单位或个人的款项实际收到的款项应收未收的款项其他应收款：资产类，类同“应收账款”区别是非主营

7、业务往来的单位或个人，零琐的。例：借支差旅费借：其他应收款——王某3000贷：库存现金3000借：管理费用——差旅费2600库存现金400贷：其他应收款——王某3000其他应付款（负债类）实际偿还的款项应付其他单位或个人的款项尚欠的款项其他应付款：负债类，类同“应付账款”，区别是非主营业务往来的单位或个人，零琐的。A.代员工交社保借：库存现金贷：其他应付款——社保费借：其他应付款——社保费贷：库存现金B.＊收