企业生产经营过程的核算

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1、----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方企业生产经营过程的核算•一、供应过程•（一）购买设备：不管是一般纳税人还是小规模纳税人•1、不需要安装即可使用的：•借：固定资产（包括增值税等所有支出）•贷：银行存款等•2、需要安装：•借：在建工程（包括增值税等所有支出）•贷：银行存款等•安装费用：•借：在建工程•贷：银行存款等•安装完毕转入使用：•借：固定资产•贷：在建工程•（二）购买材料：•1、所有货款：•借：材料采购----××材料

2、•----××材料•应交税费—应交增值税（进项税额）只有一般纳税人•贷：银行存款（应付账款、应付票据、预付帐款等）•2、发生的运杂费（注意：先分配）•借：材料采购----××材料•----××材料•贷：银行存款等•3、验收入库时：•借：原材料----××材料•----××材料•贷：材料采购----××材料•----××材料•注意：如果说已经验收入库,而且后面没有再为采购这些材料发生运杂费等的时候：•可以直接：•借：原材料----××材料•----××材料•应交税费—应交增值税（进项税额）•贷：银行

3、存款（应付账款、应付票据、预收帐款等）•外购材料的成本包括：买价、运杂费、包装费、装卸费、途中合理损耗和相关税费；•注意：如果是小规模纳税人，增值税进项税额也要计入所购材料成本。如果是一般纳税人，则增值税进项税额不构成所购材料的成本。•如：某企业购买一批材料，发票标明货款为10万元，进项税为1.7万元，入库前的挑选整理费为0.5万元，途中的合理损耗为0.2万元。•（1）如果该企业为一般纳税人，该批材料的实际成本为？答案：10+0.5=10.5万元----------专业最好文档，专业为你服务，急你

4、所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方•（2）如果该企业为小规模纳税人，该批材料的实际成本为？答案：10+1.7+0.5=12.2万元•注意：途中合理损耗既不加也不减。•二、生产过程•1、领用材料•借：生产成本---××产品•---××产品•制造费用（车间一般耗费的部分）•管理费用（管理部门一般耗费的部分）•贷：原材料----××材料•----××材料•例题：下面是某企

5、业本月领料汇总表：••借：生产成本---A产品45000•---B产品15000•制造费用（车间一般耗费的部分）5000•管理费用（管理部门一般耗费的部分）5000•贷：原材料----××材料50000•----××材料20000••2、分配本月份工资•借：生产成本---××产品•---××产品•制造费用（车间管理、技术人员的工资）•管理费用（管理部门人员的工资）•贷：应付职工薪酬---工资•本月份的福利费、社会保险等•借：生产成本---××产品•---××产品•制造费用（车间管理、技术人员的）•

6、管理费用（管理部门人员的）•贷：应付职工薪酬---福利费（社保）•3、本月分摊的其他费用（如房租、保险费等）•借：管理费用（管理部分承担的部分）•制造费用（车间等生产部门承担的部分）•贷：预付账款----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方•4、计提的折旧费•借：管理费用（管理部分承担的部分）•制造费用（车间等生产部门承担的

7、部分）•贷：累计折旧注意：所有固定资产（包括生产用）的修理费均全部计入管理费用。•5、月末•（1）首先将制造费用分配•借：生产成本---××产品•---××产品•贷：制造费用•（2）其次将完工产品的成本结转到库存商品•借：库存商品---××产品•---××产品•贷：生产成本---××产品•---××产品•三、销售过程•1、销售的货款：•借：银行存款（应收账款、应收票据、预收帐款等）•贷：主营业务收入•应交税费—应交增值税（销项税额）•2、发生的销售过程中的运杂费、包装费、广告费等：•借：销售费用•

8、贷：银行存款•3、结转销售成本（注意加权平均法的运用）•借：主营业务成本•贷：库存商品--××商品•--××商品•加权平均成=（月初结余金额+本月入库金额）/（月初结余的数量+本月入库数量）•4、发生退货•借：主营业务收入•应交税费—应交增值税（销项税额）•贷：银行存款•同时结转相关成本：•借：库存商品--××商品•贷：主营业务成本•5、其他业务•没收包装物押金：•借：其他应付款•贷：其他业务收入•应交税费--应交增值税（销项税额）•四、财务成果核算•1、将收入类账户的本期发生额转