税务筹划讲义（大纲）

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1、税务筹划例解及2004年税务政策变化分析天马行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin；QQ:1318241189；QQ群：175569632目录税务筹划基本概念分析税务筹划的基本理论探讨传统节税理论有效税务筹划理论税务筹划的基本分类优惠型筹划与节约型筹划国内筹划与国际筹划税务筹划的基本方法税务筹划的六大平台税务筹划的八大技术税务筹划的基本思路企业对税务筹划服务的需求动力分析税务筹划市场分析我国税务筹划发展现状影响税务筹划发展的因素分析制约因素对策分析税务筹划服务的发展趋势专业机构可以提供的服务专业人员素质要求2004年税务政策变化重点分

2、析基本概念分析---定义基本定义：是指在符合立法精神的前提下，纳税人（包括扣缴义务人）利用税法的特定条款和规定，借助一定的方法和技术，通过对经营活动、投资活动、理财活动的周密安排，实现降低纳税风险和最大收益的目的。英文原文：Taxplanning或Taxsaving与偷税、避税的比较基本概念分析---原则合法性整体性目的性效益性时效性前瞻性专业性可行性控制纳税风险降低税负实现税后收益最大化基本概念分析---筹划目标税务筹划理论---传统节税理论20世纪30年代英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案的发言：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依

3、据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”1947年美国法官汉德在一税务案件中的判词：“法院一直认为，人们安排自己的活动，以达到降低税负的目的是不可指责的。每个人都可以这样做，不论他是富人还是穷人，而且这样做是完全正当的，因为他无须超过法律的规定来承担国家的税收。税收是强制课征而不是无偿捐献，以道德的名义来要求税收纯粹是奢谈”。---上述言论代表了传统理论的基本观点：以税负最小化为目标，通过对经济活动的安排实现，包含节税和避税领域。税务筹划理论---有效筹划理论“有效税务筹划理论”（迈伦.斯科尔斯等提出）的最大特点是以西方经济学的理论来分析税务筹

4、划，以“纳税人税后收益最大化”为目标，通过研究市场各种约束条件下对纳税人最为有利的税务筹划方案。主要概念：隐性税收税务顾客非税成本税务筹划的分类优惠型与节约型分类标准：按照适用税务法规的性质划分国内税务筹划与国际税务筹划分类标准：按照进行筹划时依据的税法不同划分税务筹划---六大平台价格平台优惠平台漏洞平台空白平台弹性平台规避平台税务筹划---八大技术1免税技术2减税技术3税率差异技术4分割技术5扣除技术6抵免技术7延期纳税技术8退税技术税务筹划的基本思路筹划者需要全面考虑拟进行交易对交易各方的税收含义，即在筹划中必须考虑所有契约方，这意味着筹划必须是全球或者多

5、边的方法，而不是单边的方法。单边筹划方案往往是不可行或者失败的。筹划者在进行投资或者融资决策时，不仅应考虑显形税务成本，还要考虑隐性税务成本。筹划者必须注意，税务成本仅仅是交易成本中的一种，在筹划过程中必须考虑所有成本，要实施某些筹划方案，可能会带来极大的商业重组成本。企业对税务筹划服务的需求动力中国企业进入微利时代，降低经营成本成为时代主题从严征管税务稽查风暴税制复杂多变企业纳税风险凸现！零风险纳税降低纳税成本企业的需求，催生税务筹划行业税务筹划市场有多大？各国企业接受税务筹划服务的现状：美国：50%，日本：85%，中国：5%据有关部门调查，每年我国税务筹划服

6、务市场营业额度应在200亿元人民币左右，而且每年以20%的速度递增。转自《中国税网》税务筹划服务市场现状分析图90%的大中小企业无有效税务筹划服务外聘税务顾问成立内部税务部？为什么需求没有得到满足？我国税务筹划发展现状---乱！！！税务筹划概念混乱，未实现理论上的突破没有相关执业准则和法定业务高素质执业人员少社会效果差，主管机关对税务筹划行业持敌视态度影响税务筹划发展的因素分析法制环境纳税人专业机构税务筹划市场制约因素分析税务筹划专业资源缺乏内部因素纳税人的税务筹划意识缺乏外部因素税务法制缺失执法漏洞90%的大中小企业无有效税务筹划服务外因---税务法制的健全和

7、执法力度的加大；内因---纳税人税务筹划意识的普及和提高；专业因素---税务筹划专业机构的发展、壮大，以及专业人员的素质的提升。三者关系：互为因果、互相促进对策分析税务筹划服务的发展趋势专业化程式化模块化专业机构可以提供的服务基本服务---税务风险控制体系的设计日常税务顾问服务增值服务---专项税务筹划服务企业整体运营流程咨询服务专业人员素质要求-复合性人才基本素质要求---学习能力沟通能力团队合作能力专业素质要求---专业能力：税务、会计等领域特定行业法规的把握特定行业经验的积累2004年税务政策变化重点分析流转税---增值税转型试点（东北税改）所得税---两

8、税合并（内外资）行政审批