《营业税下》PPT课件

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1、税法主讲教师：关群湖北大学知行学院经管系Email：196367424@qq.com第十一讲：营业税本次课的内容一、营业税的计算二、计税依据三、营业税的申报与缴纳四、城市维护建设税本次课重点与难点重点：计税依据营业税的计算城市维护建设税难点：计税依据城市维护建设税§4-3应纳税额的计算§4-3-1计税依据营业税的计税依据为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产取得的应税营业额。根据税法的规定，计税依据的确定方法有全额计税，余额计税，核定计税。1、全额计税：营业额是向对方收取的全部价款和价外费用。2、核定计税：组成计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率

2、）÷（1-营业税税率）3、余额计税：以全部收入减去付给其他企业的余额为营业额。计税依据的具体规定1、交通运输业（1）运输业务的营业额一般为收取的全部价款和价外费用。（2）自境内载运客货出境，在境外改由其他运输企业承运的，以全程运费减去付给转运企业运费后的余额为营业额。（3）联运企业，以实际取得的营业收入（扣除支付给以后承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额）为营业额。2、建筑业（1）建筑业的营业额一般为收取的全部价款和价外费用。（2）建筑、修缮、装饰和其他工程作业的营业额包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。（3）安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工

3、程产值的，其营业额包括设备的价款在内（4）总承包人将工程分包或转包给他人的，以全部承包额减除付给分、转包人的价款后的余额为营业额。（5）自建自用的房屋不纳税。将自建的房屋对外销售，其自建行为按建筑业计征。3、金融保险业（1）一般贷款业务，以利息收入全额为营业额计征营业税，对超过贷款年限的贷款，可按实际收到的利息收入计征营业税（2）外汇转贷业务，按向用户所收取的贷款利息，减除支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额计算纳税。例题：根据营业税法律制度的有关规定，在计算营业税应纳税额时，下列有关确定营业额的表述中，正确的是（B）A、外汇买卖业务以卖出价为营业额。B、外汇转

4、贷业务以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额C、单位或个人进行演出，以全部票价收入为营业额D、运输企业以实际收入减去运输工具的折旧后的余额为营业额（3）融资租赁，纳税人经营融资租赁业务，以其向承租人收取的全部价款和价外费用减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，应直线法折算除出本期的营业额（4）金融商品转让业务，按股票、债券、外汇其他四大类划分，其营业额的计算公式是：营业额=卖出价-买入价（5）保险业，实行分保险业务，初保业务以全部保费收入减去付给分保人的保费后的余额为营业额。例题：下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（C）。A、一般贷款业务的计税

5、依据为利差收入B、股票的计税依据为卖出股票的全部收入C、金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入D、融资租赁的计税依据为向承租人收取的全部价款4、邮电通信业电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电路业务，由受理地区的电信部门依据取得的全部价款，减除分割给参与提供跨省电信业务的电信部门的价款后的差额为营业额。5、文化体育业文化体育业以全部票价收入或包场收入减除付给提供演出场所单位、演出公司或经纪人的费用的余额为营业额。6、娱乐业娱乐业以收入全额为营业额，包括门票、台位、点歌、烟酒、饮料及其他各项费用。例题：下列各项中，应征收营业税的是（D）。A、保险公司收取的追

6、偿款B、转让企业产权取得的收入C、金融机构的出纳长款收入D、转让高速公路收费权取得的收入例题：下列各项中，不属于营业税征税范围的是（C）A、物业管理公司代供电部门收取电费取得的收入B、金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入C、国家进出口银行办理出口信用保险业务取得收入D、拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入例题：在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。（）7、服务业（1）服务业一般以收入全额为营业额。（2）旅游企业组团到境外旅游，在境外改由其他企业接团，以全程旅费减除付给接团企业旅费后的差额为营业额。（3）旅游业务以全部收费减除为旅游者支付的食宿、交通、门票、

7、及其他代付费用后的余额为营业额。（4）广告代理业的营业额为收入全额减除付给广告发布者的广告发布费后的余额。（5）物业管理企业代有关部门收取费用的代理手续费收入为营业额。例题：下列项目中，属于营业税“娱乐业”征收范围的有（ABD）。A、歌舞厅B、音乐茶座C、棋牌室D、娱乐场所为顾客提供服务业务例题：下列各项中应作为营业税计税依据的是（B）。A、运输企业联运业务一次收取的运费B、非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额C、旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用D、金融企业贷款利息逾期60天，而产生的应收未收利息。8、转让无形资产和销售不动产（1）单位或个人销售或